关于个人所得税中的个人承担、企业承担怎么处理?
来源：会计实战基地 发表时间：2016-11-18 15:44:48 作者：木槿老师 阅读量：5842
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关于个人所得税中的个人承担、企业承担怎么处理?
最近有学员问小编：企业支付劳务报酬，个人所得税由个人承担，或者由企业承担，该如何进行会计分录的处理？
小编必须要澄清的是：个人所得税由企业承担，这是一个错误的概念，个人所得税，就是取得收益的个人应该支付的税金，怎么会出现企业承担这个概念？
正确的说法是：企业和个人谈定的劳务报酬金额，是扣除个税的，还是包含个税的？如果是扣除个税的，那么就是我们俗语中说的个人所得税有由企业承担，如果是包含个税，那么就是我们俗语中说的个人所得税由个人承担。通过下面这个简单的例子来说明吧：
某企业和演员A签订演出合同，合同约定演出劳务费税后2万元。那么企业会计处理就应如下：
不考虑增值税，企业应作如下会计分录：
借：经营费用宣传费23684元
贷：其他应付款劳务费20000元
其他未交款代扣个人所得税3684元
演员A实得20000元。
如果：某企业和演员A签订演出合同，合同约定演出劳务费总金额2万元，企业代扣代缴个人所得税。
不考虑增值税，企业应该做以下会计处理：
借：经营费用宣传费20000元
贷：其他应付款劳务费16800元
其他未交款代扣个人所得税3200元
演员A实得16800元；
上述两种合同约定，企业支付的代价不一样，但是个人所得税都属于代扣代缴的概念。
第二种约定，要根据个人实际获得的税后金额，算出个税计算基数，计提个税；第一种约定，合同金额即是个税计算基数。二者税基不同，代扣代缴的个税也不同。
类似于这种概念，在企业的日常工作中也经常碰到，譬如二手房交易、房屋租赁都会出现买方承担交易税费的概念。企业财务人员一定要正确理解买方承担税费的概念，在财务核算和税金计算时，正确还原计税基数，不要为企业带来额外风险。
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