办公室买的饮水机、桶装水、小甜点等能否抵扣增值税？
来源：会计实战基地 发表时间：2017-02-07 14:38:29 作者：木槿老师 阅读量：9370
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办公室买的饮水机、桶装水、小甜点等能否抵扣增值税？
最近，有学员咨询小编关于办公室买的饮水机、桶装水、小甜点等能否抵扣增值税？小编通过以下简单的案例来帮大家简单说明下！！
案例：
我公司是一家经营化妆品的代理商，属于增值税一般纳税人，平时办公室买的饮水机、桶装水以及工作间隙的甜点等取得了增值税专业发票，能否抵扣增值税？
答复：
1.公司办公室买的饮水机属于与企业正常生产经营相关的“固定资产”科目，允许抵扣增值税，账务处理如下：
借：固定资产-办公设备 3000元
应交税费-应交增值税（进项税额） 510元
贷：银行存款 3510元
2、公司办公室买的桶装水也属于与企业正常生产经营相关的日常费用，允许抵扣增值税，账务处理如下：
借：管理费用-办公费 1000元
应交税费-应交增值税（进项税额）170元
贷：银行存款 1170元
3、公司办公室买的员工工作间隙吃的小甜点等不属于与企业正常生产经营相关的，属于集体福利，不允许抵扣增值税，账务处理如下：
借：应付职工薪酬-福利费 500元
贷：银行存款 500元
政策依据：
依据一：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关条例
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；…
根据上述规定，企业购买的饮水机、桶装水属于与企业正常生产经营相关，则允许抵扣增值税。
但是员工工作间隙吃的小甜点等属于集体福利，则不允许抵扣；
提醒：
若是公司买水票送给职工也属于集体福利，不允许抵扣；
依据二：《营业税改征增值税试点实施办法》
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、服务、无形资产和不动产，其中涉及的固定资产、无形资产、加工修理修配劳务、集体福利或者个人消费的购进货物、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产
纳税人的交际应酬消费属个人消费 .
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务 .
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、、设计服务和建筑服务
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、、设计服务和建筑服务
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形
办公室买的桶装水不属于福利与个人消费，因此取得符合规定的增值税专用发票上的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。
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