消费税会计处理的有关规定
来源：会计实战基地 发表时间：2016-07-12 14:47:14 作者：木槿老师 阅读量：972
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消费税会计处理的有关规定
《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：
一、交纳消费税的企业
应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
二、企业以生产的应税消费品作为投资规定应纳的消费税
借记“长期投资”科目，贷记“应交税金──应交消费税”科目。
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金──应交消费税”科目。
随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金──应交消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金──应交消费税”科目。
企业实际交纳消费税时，借记“应交税金──应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业生产的需要交纳消费税的消费品
在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金─应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金─应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。
四、需要交纳消费税的委托加工应税消费品
于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方按应扣税款金额借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金──应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金──应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
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