应交税费应交增值税明细科目详解

应交税费应交增值税明细科目详解
(一)应交增值税：

借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。

2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税

预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款。

3、减免税款：直接减免的增值税时：

分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)

贷：营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。 分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。

分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税。

6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。

7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。

出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，

借：其他应收款-应收出口退税款—增值税

应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)

贷：应交税费—就交增值税(出口退税)

8、进项税额转出：

(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：

借：待处理财产损溢

在产品、产成品、原材料等

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。 分录：借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。

生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。

9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)