固定资产取得涉及分录总结

价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=

价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等

A、外购不需安装的 借：固定资产

贷：银行存款

B、外购需安装的 (1)借：在建工程

贷：银行存款(支付的买价、运杂费等)

(2)借：在建工程

贷：银行存款(支付的安装费等)

(3)借：固定资产

贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

C、自行建造 (1)购买工程物资 借：工程物资(含增值税)

贷：银行存款

(2)领用工程物资 借：在建工程

贷：工程物资

(3)领用本企业产成品 借：在建工程

贷：库存商品…………………帐面成本

应交税金-应交增值税(销项税)

(4)领用本企业外购原材料 借：在建工程

贷：原材料(等)

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(5)工程物资转做企业存货 借：原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

贷：工程物资

(6)联合试车发生费用 借：待摊费用……………………一年内摊销

贷：银行存款………………支付的费用

原材料…………使用本企业外购材料

应交税金-应交增值税(进项税)

应付工资……………应支付的工资

(8)辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本

(7)完工交付 借：固定资产

贷：在建工程

(8)改扩建 借：在建工程

贷：银行存款(等)

(9)改扩建变价收入 借：营业外收入

贷：在建工程

(10)参照预计可收回净额①与改扩建+(原成本-累计折旧)②熟低确认新的投资成本

借：固定资产

营业外支出………②>;①时

贷：在建工程

C、投资者投入(投资各方确认的价值)

借：固定资产

贷：实收资本(股本)

D、债务重组

(1)收到补价 借：银行存款……………收到的补价

固定资产

贷：应收账款

(2)支付补价 借：固定资产

贷：应收账款

银行存款………..支付的补价

D、非货币性交易换入(举例)

(1)收到补价

确认的收益=补价/(换出资产)公允价 *(换出资产)帐面价+补价/(换出资产)公允价 *应交税金和教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

营业外收入-非货币性交易收益

(2)支付补价 借：固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

银行存款

E、接受捐赠 (1)借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

(2)借：待转资产价值

贷：应交税金-应交消费税

资本公积-接受非现金资产准备

F、无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费) 借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

G、盘盈 通过“待处理财产损溢”

入帐价值：1)市价-依新旧程度估计的损耗

2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)

(1)借：固定资产

贷：待处理财产损溢

(2)借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

H、出包工程 (1)付款或补付工程款 借：在建工程-x工程

贷：银行存款

(2)完工交付 借：固定资产

贷：在建工程

I、租入(暂略)

J、融资租赁 (1)借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程

贷：长期应付款-应付融资租赁款

(2)分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款

贷：银行存款

(3)期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产

贷：固定资产-融资租入固定资产

融资租赁费用暂略