进项小于销项怎么进行账务处理（职场人必备的常见税的账务处理冷知识）

我们知道增值税一直都是财务人员比较热议的话题，增值税里又包含了进项税和销项税，以前我们也为大家做过销项税的介绍，今天就进项税小编为大家好好说一说，它是指公司在购进有形资产或者无形资产时所缴纳的一定的税费称之为进项税。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。那么关于“进项小于销项怎么进行账务处理（职场人必备的常见税的账务处理冷知识）”怎么算，小编已经整理好相关资料供大家参考，具体内容呈现在下文，感兴趣的小伙伴们不妨和小编一起继续看下去，相信大家在看完小编的这篇文章之后，从中都会有所收获!

01

增值税

1.月末账务处理

首先需要查看应交增值税科目的余额方向。

① 如果余额在借方，基本可以意味着本月的进项税额大于本月的销项税额，这时候进项税额大于销项税额部分的金额就形成了留抵税额，这时候就不需要额外进行账务处理，留抵税额可以直接在下一期应交增值税计算中进行抵减。

② 如果余额在贷方，意味着本月的销项税额大于本月的进项税额，本月需要缴纳增值税，需要将应交增值税的余额转到未交增值税科目，具体分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

2.次月缴纳增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

02

企业所得税

由于企业所得税是按季预缴，年终汇算清缴，所以平常只需要在季末计提即可，如果利润总额是负数，则无需缴纳企业所得税。

1.季末账务处理

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2.下季初缴纳企业所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

03

其他税种

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等有着相同的账务处理类型，因此就放在一起统一跟大家进行讲解。

1.月末账务处理

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是根据当月缴纳的增值税和消费税来计算的，具体计算公式如下：

应纳税（费）额=（当期缴纳的增值税+当期缴纳的消费税）×税（费）率

如果当期没有缴纳增值税和消费税，则无需缴纳这三个税费。

如果本月需要缴纳这三个税费，则账务处理如下：

借：税金及附加

城市维护建设税

教育费附加

地方教育附加

贷：应交税费

应交城市维护建设税

应交教育费附加

应交地方教育附加

印花税不同行业对应的税目不同，以购销合同为例，计算公式如下：

应纳税额=本月销售收入×核定率×税率

其中核定率工业企业70%，商业企业30%，各地方税务机关可能规定各有不同。

账务处理如下：

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——应交印花税

2.次月缴纳税款

借：应交税费

应交城市维护建设税

应交教育费附加

应交地方教育附加

应交印花税

贷：银行存款

小编在文章里回答了“进项小于销项怎么进行账务处理（职场人必备的常见税的账务处理冷知识）”的内容，而对进项税额相关的处理，大家在阅读时候可以仔细看看思考自己做账的时候会不会怎么做，对此还有什么问题可以咨询在线客服，也可以关注我们的网站，成为我们的会员，我们这边有很多资深的老师为您排忧解难。