差额征税的账务处理（差额征税发票按哪个金额入账）

天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。我不是天才，但我愿发愤图强，永不停息，就让所有的困苦艰难一起来吧，因为宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来！所以就跟老师来一起看看吧。

采用差额征税的业务活动，收到差额征税的发票需要按照发票上列示的金额入账。我们知道，差额征税是营改增后，为了规避重复征税，解决纳税人税收负担问题，则按差额来确定应税销售额。采用差额征税方式进行入账时，需要根据收入确认的不同方式。

一、采用总额法确认收入差额征税的会计处理。采用差额征税方式计算和缴纳增值税，即企业在提供应税劳务时，按照营改增有关政策的规定允许从销售额中扣除其支付的其他单位和个人价款的，可以在增值税销项税额中抵减。收入确认采用总额法时，如果企业是一般纳税人，其减少的销项税额借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目；而如果是小规模纳税人企业应借记“应交税费——应交增值税”科目。

比如，某旅游企业为增值税一般纳税人，其纳税采用差额征税的方式。该企业当期向收到含税价款为106万元，其中增值税6万元；应支付给企业接团旅游企业的旅游费用等相关费用为84.8万元，其中允许扣减销售额而减少的销项税额为4.8万元。该企业采用总额法确认收入，其账务处理如下：

1、收到发票并确认收入时，借：银行存款 106万元

贷：主营业务收入 100万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额 ） 6万元

2、支付给接团旅游企业的相关费用时，

借：主营业务成本 80万元

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 4.8万元

贷：应付账款（银行存款）84.8万元

二、采用净额法确认收入时差额征税的会计处理。按照税法规定，采用差额征税方式，企业在提供应税劳务时，允许从销售额中扣除支付给其他单位和个人价款的，可以在增值税销项税额中抵减。在收入采用净额法确认的前提下，其收入按照扣除支付给其他企业或个人的余额进行确认，并按增值税相关规定确认的销售额计算增值税销项税额，并计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

比如，某企业为一般纳税人，采用的差额征税的方式。该企业为客运企业提供客源组织、售票、检票、发车和运费结算等服务，并以其取得的全部价款和价外费用，抵减支付给承运方运费后的余额为销售额。企业当期向旅客收取车票款项53万元，应向客运公司支付47.7万元，差额53000元中，其中50000元为销售额，3000元为增值税销项税额，其会计处理如下：

借：银行存款 530000元

贷：主营业务收入 50000元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3000元

贷：应付账款 477000元

三、在全部价款和价外费用允许扣除的价款需取得合规发票（有效凭证）。采用差额征税方式，允许从全部价款和价外费用中抵减的价款，需要取得税法规定的有效发票或凭证，否则不可以扣除。比如，支付给单位或个人的款项，以发票为合法有效的凭证；缴纳的税款以完税凭证为合法有效的凭证等。

但在开具增值税专用发票时，也需要满足开具专票的政策规定。比如金融商品转让不得开具增值税专用发票；经纪代理服务企业向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

总之，企业收到差额征税的发票，需要按照发票上的金额入账，并进行相关的账务处理。同时允许抵扣的部分，应取得合规或有效的发票，否则不可以扣除。

​企业所得税季报日期怎么算的问题您看懂了吗，希望这个解答可以帮助到您，如果大家还想知道更多的可以关注我们会计实战基地哦！会计实战基地是专业的线上考证培训机构，能最大程度解决您的会计考证难题，还在等什么呢？赶快行动起来吧！