企业中免抵退的城建税和教育费附加是怎么处理

税务操作是财务人员在实际工作中所要面临的实际问题，一名合格的财务人员不仅需要熟悉理论上的税务政策和税务方面的知识，更需要有税务操作方面的经验，这样在面对实际税务处理的时候才能游刃有余，接下来，我们将向大家讲解一下免抵退企业城建税和教育费附加处理

企业享受政府的税收优惠政策，生产企业出口货物实行免抵退税办法，其中抵税是出口自产货物所耗用的原材料、零部件等含有应予退还的进项税额，抵内销货物的应纳税额。当期免抵的增值税税额应按规定计提缴纳城建税和教育费附加，是借记税金及附加，贷记应交税费的科目进行核算，如果当期期末留抵税额大于当期免抵退税额怎么办，请看企业中免抵退的城建税和教育费附加是怎么处理文章。

《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》文件规定“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加”自2005年1月1日起将免抵的增值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。

财税处理

生产企业出口货物实行免抵退税办法，其中抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

(一)当期期末留抵税额(当期增值税应纳税额小于零)小于等于当期免抵退税额时，按当期免抵的增值税额计提缴纳城建税及教育费附加。

上述情况，在增值税的处理中，当期应退增值税额=当期期未留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

企业应特别注意，虽然企业并没有实际用现金或银行存款缴纳增值税，但根据财税的规定，当期免抵的增值税税额应按规定计提缴纳城建税及教育费附加。其会计处理分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

(二)当期期末留抵税额(当期应纳税额小于零)大于当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额为零，因此不缴城建税和教育费附加。

(三)当期应纳税额大于零，除按规定实际缴纳的增值税计提并缴纳城建税及教育费附加外，还要按当期免抵税额一并计提并缴纳。

上述情况，当期免抵税额=当期免抵退税额

综上所述，实行免抵退税办法的出口货物生产企业缴纳城建税和教育费附加的处理上，其免抵部分计提缴纳城建税及教育费附加时，应以国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏“当期免抵税额”为计算依据，如在申报时已做出的会计处理结果与国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏“当期免抵税额”不一致的，应及时调整账务。

以上就是本节课的内容，这方面的知识点在以后的实际工作过程当中将会非常重要，请大家回去以后认真详细的去了解相关的知识，如果有不懂的，或者不明白的地方，欢迎咨询会计实战基地，或者咨询我们的老师，我们将为您继续传道解惑授业