什么情况下可以用收据当做税前扣除凭证

税务操作是财务人员在实际工作中所要面临的实际问题，一名合格的财务人员不仅需要熟悉理论上的税务政策和税务方面的知识，更需要有税务操作方面的经验，这样在面对实际税务处理的时候才能游刃有余，接下来，我们将向大家讲解一下什么情况下可以拿收据作为税前扣除凭证

税前扣除凭证是企业在计算企业所得税时，证明与取得收入有关且合理的支出，而且是以税前扣除的各类凭证，那什么情况下可以用收据当做税前扣除凭证呢，非应税项目支出和应税项目支出是可以作为税前扣除凭证，非应税项目支出时对方为单位，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证，应税项目支出是什么还是看看下文。

一、非应税项目支出

企业发生非增值税应税项目支出时,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证,比如因合同作废支付给对方的违约金,可以凭对方开具的收据等作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证或收据作为税前扣除凭证,比如支付给困难职工的生活补助,可以拿发放表或收据作为税前扣除凭证.

二、应税项目支出

按照国家税务总局2018年第28号公告的规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息.

按照上述规定,如果"对方为依法无需办理税务登记的单位",比如党政机关,支出是可以以收款凭证(包括收据)作为税前扣除凭证的;如果"对方为依法无需办理税务登记的从事小额零星经营业务的个人",比如农民卖菜给项目部食堂,卖菜虽然属于增值税征税范围(免税也是属于征税范围),但只要符合"小额零星经营业务"的条件,支出也是可以以收款凭证(包括收据)作为税前扣除凭证的.

税前扣除凭证有哪些

1、对方为单位的(增值税应税项目的)以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证，对方为单位(不属于增值税应税项目的)以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

2、对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

3、企业应当取得而未取得税前扣除凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

税前扣除凭证管理注意事项

1、税前扣除凭证不仅仅是发票

发票是税前扣除凭证中最常见的，但税前扣除凭证并不全都是发票，比如税前列支扣除的工资薪金所得，就没有发票，主要依据企业自制的工资明细表。

企业所得税税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

2、重视列支凭证取得时限的要求

年度企业所得税汇算清缴期一般截至次年5月31日。这意味着，除了存在延期外，年度企业所得税列支的凭证必须在次年的5月31前取得，未取得合法凭证的，即使成本费用已实际支付，也不得在税前扣除。

对于未能在年度汇算清缴期结束前取得合法凭证的支出，待实际取得合法凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

3、把好税前扣除凭证的入口审核关

对于外部单位提交的凭证，财务人员要把好入口第一道关，发现不合法、不规范的，及时退回并要求对方单位重新开具。

以上就是本节课的内容，这方面的知识点在以后的实际工作过程当中将会非常重要，请大家回去以后认真详细的去了解相关的知识，如果有不懂的，或者不明白的地方，欢迎咨询会计实战基地，或者咨询我们的老师，我们将为您继续传道解惑授业