股权转让溢价要如何确认

会计核算是财务工作的基石，不同的财务核算对于最终企业的利润，税收，分红都起到了不同的结果，一名合格的财务人员运用合理的财务核算对于企业的运营成本的节约，帮助企业管理者做出正确且合理的决策起到了关键的作用，那么接下来，我们就具体讲解一下怎么确认股权转让溢价

随着公司的发展，公司的价值会提高，这个时候就会有股东将其进行转让出去，这个时候我们需要根据允许扣除的股权成本来作为投资时实际交付的出资金额，对其核算时就计入实收资本科目中处理，具体的分录以及确认方法就来看下文股权转让溢价要如何确认来了解，都讲解清楚了。

允许扣除的股权成本为企业投资时实际交付的出资金额.对此《企业所得税法实施条例》中已有明确:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出.企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。同时,《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)中规定:股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

需要注意的是,如果最初投资时被投资企业出现股本溢价,计入了资本公积,那么对于被投资企业账面记载而言,其投资成本包括"长期股权投资"和"股本溢价"两部分,体现了资产计价的历史成本原则.对于这一点,可从《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)文中得到印证:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础.可见股权溢价形成的资本公积是初始投资成本的一部分,在计算股权转让所得时也应予以关注。

股权转让收入不得扣除被投资企业留存收益中所可能分配的金额，关于投资企业享有的被投资企业留存收益的份额究竟能否在转让收入中扣除的问题,原内资、外资企业所得税法的规定并不相同.在2008年颁布了新《企业所得税法》后,国税总局对这一问题的口径终于统一,并在国税函[2010]79号文中予以明确,即:企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。也就是说,在股权转让中,没有实际分配的留存收益不能作为免税收入予以扣除，这一结论也与国税函[2009]698号文中论调一致,即:如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等,股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额,不得从股权转让价中扣除。

股权转让溢价的账务处理

1.股东之间款项交割如果通过公司进行，会计分录：

借：银行存款-

贷：实收资本-新股东

借：实收资本-老股东

贷：银行存款

2.股东之间款项自行交割，根据股权转让协议、股东会决议做账：

借：实收资本-老股东

贷：实收资本-新股东

3.股东溢价出售股权，公司需代扣代缴个人所得税。

以上就是本节课的内容，这方面的知识点在以后的实际工作过程当中将会非常重要，请大家回去以后认真详细的去了解相关的知识，如果有不懂的，或者不明白的地方，欢迎咨询会计实战基地，或者咨询我们的老师，我们将为您继续传道解惑授业