递延所得税资产和递延所得税负债分录

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递延所得税资产和递延所得税负债分录

一般的单独的分录形式是:

借:递延所得税资产

贷:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积

借:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积

贷:递延所得税负债.

当期期末与应交所得税结合在一起时的分录形式是:

借:所得税费用

递延所得税资产

贷:应交税费-应交所得税

递延所得税负债

一般来说递延所得税对应的科目主要是所得税费用,

但有时候也可能是对应以前年度损益调整.比如前期差错更正及资产负债表日后调整事项产生的暂时性差异.

对应资本公积,主要是可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异.记入资本公积.

递延所得税资产一般只有借方余额,不可能出现贷方余额.

借方余额代表当期会计上可以抵扣的钱,税法上却不给我抵,要多交的税.比如10块钱买的股票,跌到了6块钱.会计上进成本了,抵了一部分利润.税法上不让我抵,相对于会计利润而言我要多交一点税.这部分多交的税,以后等你卖了,比如6块钱卖了.这时会计上没有再亏钱了.但这时候税法上,认为你亏了4块钱,可以让你多抵扣4块钱.称为递延所得税资产转回.

确认递延所得税资产的时候,要借:递延所得税资产,转回的时候,便要贷:递延所得税资产.

递延所得税负债则相反,一般只有贷方余额,不可能出现借方余额.

贷方余额代表的是当期我会计上赚钱了,税法却不用我交税,比如6块钱买的股票,涨到10块钱了.会计上确认了4块钱利润.税法上这4块钱却不用交税.这部分税,我以后股票卖了,税法上会叫我交税.比如10块钱卖了.会计上这时候便没有利润了,但税法上这时候认为我赚了4块钱,要交税.称为递延所得税负债的转回.

确认递延所得税负债的时候,要贷:递延所得税负债,转回的时候,便要借:递延所得税负债.

应确认递延所得税负债的有哪些

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算.

三、递延所得税负债的主要账务处理.

1、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记所得税递延所得税费用、资本公积其他资本公积等科目,贷记本科目.

2、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记所得税递延所得税费用、资本公积其他资本公积等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录.

四、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额.2006年新的会计准则中,将原有的递延税款科目,更名为递延所得税负债.不确认递延所得税负债的情况.

递延所得税负债的意思:

1、是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.

2、如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的资本公积,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整资本公积.

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