应付职工薪酬如何税前列支

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应付职工薪酬如何税前列支

一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除.不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除.

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除.

三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出.其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据.汇算清缴.本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合本公告规定的可按本公告执行.

企业进行所得税费用税前列支的意思

税前的"税"是指企业所得税.税在此之前,可在所得税前利润扣除费用.由于会计法和税法之间存在了某些方面的差异,会计进行账务信息处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同.

例如:行政罚款企业违反行政法规,接受,不占在精细的这部分会计处理"营业外支出",净利润为税前,但税收法律,行政由政府组织的行政罚款部分不得税前扣除的所得税,那么罚款的这部分由企业的应纳税所得额进行调整.

举例:企业的受行政管理处罚3万元,会计进行税前营业利润是80万,但税法上认定的应交个人所得税的利润(税收上称应纳税所得额)不是80万元,而是80+3=83万元,这3万元以上就是不能在公司税前费用列支的,所以要加上去一起计算分析所得税.

另一个例子:根据上述例子,企业今年购买国债,收入10万元,会计做了收入处理,会计税前利润80万元,税法规定购买国债收入不缴纳所得税.因此,在计算应纳税所得额的税收时,应该从收益的这部分扣除.按80+3-10=73万元进行计征所得税,税前列支的就是10万元.

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