消费税进项如何抵扣

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消费税进项如何抵扣

已纳消费税的抵扣,有两种情况:

一是外购已税消费品连续生产应税消费品的情况,

二是委托加工消费税应税产品收回后连续生产应税消费品的情况.

外购已纳消费税连续生产消费税应税产品的情况.

(1) 一般情况

要符合这样几个条件,一是生产企业购进已纳消费税的产品是用于连续生产,必须有生产的过程;二是生产的产品与购进的原材料是同一个消费税的税目;三是必须是从工业企业购进或是进口的,不能从商业企业购进;四是这几类产品是税法所列特定的七种消费品.

其政策就是加工的消费品在销售的时候缴纳消费税,可以抵扣外购已纳消费税.

另外要注意两个问题:一是购进的酒类或是酒精连续生产的酒类产品的不能抵扣已纳消费税;二是外购已税珠宝宝石生产金银首饰,由于金银首饰在零售环节纳税,所以也是不能执行这个政策抵扣已纳消费税的,曾有人问,那么金银首饰的情况,能否在零售环节抵扣已纳消费税,由于国家并没有规定可以在零售环节抵扣已纳消费税,所以是不能抵扣的.

(2) 特殊情况

对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款.

消费税中增值税怎样计算?

一个应税行为的价款包括增值税和消费税的,首先要按照适用的增值税税率计算出不含增值税的价格,再用不含税价格分别乘以适用的增值税税率和消费税税率计算出应缴的增值税税额和消费税税额,增值税是价外税,计算增值税销项税额时,计算依据是不含向购买方收取的增值税销项税额的,如果纳税人取得的是价税合计,就需要换算成不含增值税的销售额,换算公式如下:

销售额=含增值税的销售额/(1+税率或征收率),如果是一般纳税人,使用的是税法规定税率,如果是小规模纳税人,则使用3%的征收率

消费税是价内税,有两种计征办法:从价定率和从量定额,从量定额计算的消费税是按销售量计算的,和销售金额没有直接关系,从价定率计征的消费税的计算依据是销售额,和增值税税额的计算依据是同一个金额.就是说计算消费税时,如果取得的销售额中含有增值税税金时,同样要换算成不含增值税的销售金额.

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