分公司年初未分配利润巨额亏损在合并报表中怎么抵销

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分公司年初未分配利润巨额亏损在合并报表中怎么抵销

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报):

借:长期投权投资-损益调整(子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益=子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收益)

借:长期股权投资-股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷:资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消(外币报表折算差额不抵消,直接汇总):

借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数)

商誉(母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉)

贷:长期股权投资(母公司对子公司的投资额)

少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额,=子公司净资产×其它股东的股权份额)

3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消:

借:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额)少数股东本期收益(其它股东本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额)

期初末分配利润(子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)

贷:提取盈余公积(子公司利润分配表中的项目金额)

对所有者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额)

未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)

债权债务抵销会计分录怎么做?

一、内部债权债务项目本身的抵销如何做分录处理?

借:债务类项目

贷:债权类项目

编制合并资产负债表过程中,需要进行抵销处理的内部债权债务项目包括:应收账款与应付账款;预付账款与预收账款;应收票据与应付票据;应收股利与应付股利;其他应收款与其他应付款等.

二、内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销该如何编制分录?

应编制的抵销分录如下所示:

借:投资收益

贷:财务费用(在建工程等)

三、内部应收账款计提坏账准备的抵销如何做会计分录?

编制合并财务报表过程中,随着内部应收账款的抵销,与此相联系也要将内部应收账款计提的坏账准备抵销.具体如下:

1、抵销坏账准备的期初数,分录如下:

借:应收账款--坏账准备

贷:未分配利润--年初

2、将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.

借:应收账款--坏账准备

贷:资产减值损失

或:

借:资产减值损失

贷:应收账款--坏账准备

具体做法是:

先抵期初数,然后抵销期初数与期末数的差额.

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