工资年终奖企业所得税如何进行汇算清缴

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工资年终奖企业所得税如何进行汇算清缴

一、单独计算纳税

在2021年12月31日之前,获得年终奖金的个人,可以选择不将年终奖并入当年综合所得,以个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月,按月换算后的综合所得税率表来计算所得税.计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数.

二、并入综合所得计税按年计算纳税

居民个人取得的全年一次性奖金,也可以选择将全年一次性奖金并入当年综合所得按年计算纳税,即发放的全年一次性奖金与居民个人当月薪金,采用累计预扣法计算个人所得税.

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-"三险一金"等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

次年发放的年终奖怎么做个税汇算清缴?

2021年底计提的年终奖,次年才发放,企业所得税扣除在哪个年度,也要分情况来看:

情况一:

若是次年企业所得税汇算清缴之前能够实际发放完毕,则允许扣除在2021年度.

情况二:

若是次年企业所得税汇算清缴之后实际发放,则只能允许扣除在实际发放的年度.

政策参考一

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除.

政策参考二

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除.

前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.

总结

工资薪金的税前扣除不遵循权责发生制,而是收付实现制.这是工资薪金支出的特殊规定.即工资薪金的税前扣除强调的是"支付"时扣除.具有扣除在哪一年度,需要看看是否已经提前做了预提.

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