小微企业免税销售额与未达起征点销售额的区别

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小微企业免税销售额与未达起征点销售额的区别

一、适用范围

1.起征点

增值税起征点的适用范围仅限于个人(指个体工商户、其他个人).但不适用于认定为一般纳税人的个体工商户.

2.小微企业

小微企业免征增值税政策适用于小规模纳税人中的企业或非企业性单位.

二、优惠政策

1.起征点

按月纳税的,每月销售额5000元~20000元或按次纳税的,每次(日)销售额300元~500元,未达到起征点的,免征增值税.

省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点.

自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税.

2.小微企业

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.

小规模免征增值税是否要缴纳企业所得税?

根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额;企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,可以作为不征税收入.

其中,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收(不包括企业按规定取得出口退税款);国家投资是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本的直接投资.

另外根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

1、企业可以提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金已作出专门的资金管理办法或具体管理要求;

3、企业对该资金及相应发生的支出进行单独核算.

综上所述,小规模纳税人享受直接减免的增值税属于企业取得的财政性资金,但这笔资金不属于国家投资和资金使用后要求归还本金的情形,也不符合作为不征税收入的要求,所以小规模纳税人免征的增值税应计入企业当年收入总额,计算缴纳企业所得税.

上述的文字内容,就是我们关于小微企业免税销售额与未达起征点销售额的区别说明.虽然看起来,对于企业来说都是一些税收好处.但是在实际运用的过程之中,就会发现小微企业免税销售额与未达起征点销售额根本不是一回事,具体的区别就在上文,大家可以多了解一下.

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