内控审计拓展事务所新业务

内控是中国企业内部治理的一次革命，也为注册会计师行业带来了“看得见”的业务拓展，以及“看不见”的深远影响。

“3年来我们已经陆续为100多家上市公司、国有大型企业提供了内控专业服务。”说起企业内控审计以及内控咨询、设计、评估等业务，国富浩华技术合伙人焦点言语中带着一丝自豪。

内控的多赢

从年初起，境内外同时上市的企业开始正式实施企业内部控制规范及配套指引。“就目前而言，内控咨询、设计、评估等相关业务，是会计师事务所开拓新业务领域工作中开展最为普遍也最见效果的一项。”中国注册会计师协会（下称“中注协”）有关负责人这样告诉记者。近期，证监会公布了284家试点上市公司名单，为事务所开展内控业务划出了一块看得见摸得着的“大蛋糕”。

企业同样因会计师事务所的服务感受到了“甜蜜”。立信大华副总经理季丰告诉记者，注册会计师在协助企业构建符合基本规范和配套指引要求，同时又满足企业实际需要的内控体系过程中，通过其前端的理论研究和丰富的实务经验，可以让企业少走弯路，节约时间和成本。另一方面，企业内部控制设计、测试和评价工作涉及企业各个层面的人员，企业自身的内部控制部门有时会因独立性问题或企业内部的复杂关系难以客观地面对内控问题，提出有效的解决方案。

“注册会计师显然是企业内控服务的最佳提供者。”焦点说，注册会计师熟悉企业内部财务运作的机制和流程，能够把握这一内控核心，也更能为企业制定出合规又有个性的内控体系。在焦点的认识当中，企业内控的开展是中国企业内部治理结构的一次重大变革，也是注册会计师行业开拓新业务领域，改变单纯依赖审计鉴证业务的畸形业务结构的一次契机，从更深刻的角度而言，这是注册会计师承担社会责任，体现行业服务经济社会健康稳定发展职责的要求。

内控的刺激

季丰告诉记者，立信大华原来曾有专门的管理咨询公司，但前些年的绩效不佳，是内控让这个部门又焕发生机。季丰告诉记者，为了更好开展内控业务，立信大华限制审计部门直接从事管理咨询业务，重组管理咨询部，由其负责内部控制设计、测试、评价等咨询服务，同时引入信息部在IT方面内控设计和评价的技术支持。他说，现在的管理咨询部已经初步体现业务饱和状态，预计2012年内控业务会有更大的市场需求。

“为了内控业务，我们等于对内部人力、技术资源进行了一次重新整合梳理。”季丰说，内控业务的前景让事务所对于开拓新业务领域的信心更足，也更愿意加大投入。

2008年内控基本规范出台后，立信大华开始着手进行与基本规范相适应的内部控制咨询课题的研发。2009年2月，立信大华管理咨询部与一些财经院校的专家共同组成了内部控制咨询课题研发小组。课题组历时半年，完成了课题开发工作，形成了自己的风险导向型内部控制咨询理论框架和咨询模板工具，并正在研发内控审计的模板工具。

内控的困惑

在很多业内人士眼中，来自内部的问题更加重要一些，问题的核心是人才缺乏。管理咨询不是简单的报表审计，从业者要首先懂得企业内部管理，其水准通常也应当高于一般的企业管理人员，而这样的人才实在稀缺。尤其是前些年管理咨询市场不景气，大批人才外流，很多事务所面临有业务没人做，或者高端业务不敢承接的窘境。

外部的问题也十分棘手，尤其是由于内控业务刚刚起步，缺乏审计、咨询等方面的全国统一化专业标准和执业流程。目前《企业内部控制审计指引》出台后，还没有更具体的审计指南，造成不同的事务所对此有不同的理解，导致内部控制审计的标准很难统一。“大型事务所还可以自行研发，而这种投入不是中小所能够承受的。”季丰在谈到这个问题时说，大所的各自为战不仅是资源浪费，还造成了标准不统一，遗患无穷。

此外，无序竞争长期以来一直是这个行业的隐患，在内控业务开展过程中，这一问题尤为突出。一位业内人士告诉记者，由于内部控制咨询和审计缺乏具体的标准，从事内控业务也没有门槛要求，这导致业务竞争比较激烈，不仅与其他行业的内控服务队伍有激烈竞争，同行的低价竞争更让大家均不同程度的遭受了损失。

还有困扰来自企业客户方面。一位不愿透露姓名的业内人士告诉记者，现在很多企业对内控的重视程度不足，或是有认识上的误区，以为只是财务部门的工作，缺乏企业高层的强力支持和全员参与的积极性，导致事务所服务不能达到最佳效果。

“我们对于内控业务的前景非常看好，希望有关部门能够提供更好的执业环境。”季丰说，非常希望有关部门尽快出台内控业务的具体技术标准，为从业者提供更多的操作层面内控业务培训，并且出台收费指导意见，避免不合理的低价竞争。