企业资产之固定资产税务处理

在一家刚成立的公司，固定资产可谓是“占大头”了。那么在2020年中级会计师企业所得税里企业资产的税务该如何处理了？今天网站老师就先来细聊一下固定资产这方面知识，不清楚的小伙伴快来看一看，具体内容如下：

(一)固定资产：

1. 不得计算折旧扣除的固定资产

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

(2)以经营租赁方式租入的固定资产。

(3)以融资租赁方式租出的固定资产。

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2. 固定资产的计税基础：

(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

(3)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

(4)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(6)改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

(7)企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

3. 固定资产折旧

(1)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。

(2)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

①房屋、建筑物，为20年：

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

⑤电子设备，为3年。

(3)从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

以上就是有关2020年中级会计师企业所得税中固定资产的税务处理方面内容，小伙伴们还有什么不了解的地方欢迎咨询会计实战基地！注册即有网站答疑老师为你解决学习中的难题，全程陪伴，贴心问候！