中级会计师-企业所得税之应纳税所得额

不知道勤劳的小伙伴最近备考中级准备的怎么样了?前面网站老师讲述了企业所得税的纳税对象、税率等内容，，接下来网站老师继续讲解企业所得税的应纳税所得额，总结的内容有点多，但是每个部分都很重要!小伙伴们一定要掌握哦!

应纳税所得额一般规定：

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过5年。

(一)收入总额概述

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

1. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

2. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

3. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

(二)收入的划分

1. 销售货物收入，指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

2. 提供劳务收入

指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

3. 转让财产收入

指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

4. 股息、红利等权益性投资收益

指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

5. 利息收入

包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

6. 租金收入

指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

7. 特许权使用费收入

指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

8. 接受捐赠收入

指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

9. 其他收入

指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入，包括资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

(三)收入的确认

1.销售货物收入。除法律另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

2. 提供劳务收入。

下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

(1)安装费。应根据安装完工进度确认收入。对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。

(2)宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

(3)软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

(4)服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

(5)艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

(6)会员费。对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时确认收入。一次取得会费而需提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确认收入。

(7)特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

(8)劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

以上就是有关企业所得税的应纳税所得额的内容，不知道跟小伙伴们掌握的内容是否一致了?大家如果有什么不懂的地方欢迎咨询网站老师，注册登录即有网站老师及时回答你的学习难题，学习更高效!