中级经济法：企业所得税税前扣除项目及标准（下）

前面说到“三项经费”的税前扣除。接下来继续讲解一下业务招待费、广告费与业务宣传费税前扣除。特别注意了，税前扣除内容还是很多的，不管在初级、中级还是税务师等都是重点内容之一，大家一定要掌握!具体内容如下：

(1)业务招待费的税前扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(2)广告费和业务宣传费的税前扣除。

①企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

接下来来看一道选择题练习一下自己是否已掌握了吧!

【单选题】

某企业2017年度销售收入为3000万元，出租设备取得租金收入1000万元。全年发生广告费和业务宣传费700万元，且能提供有效凭证。上年结转广告费300万元，该企业2017年准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。

A. 300

B. 450

C. 700

D. 600

【答案】D

【解析】本题考核企业所得税税前一般扣除项目。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2017年可以扣除的广告费和业务宣传费=(3000+1000)×15%= 600(万元)。

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