待抵扣进项税额和待认证进项税额有什么区别？

纳税人取得增值税专用发票后，发票使用的不同的阶段，增值税的账务处理方法也不一样。今天我们就来了解下，应交税费科目中待抵扣进项税额和待认证进项税额有什么区别。

待抵扣的进项税额是指增值税专用发票取得后经过了税务机关认证系统的认证，准予在以后期间抵扣的税额。

 

比如一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程的增值税因当分两年抵扣。(2019年4月1日后，增值税允许一次性抵扣)

还有实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的增值税专用发票。

待认证进项税额指的是核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。比如一般纳税人已取得增值税专用发票，但尚未经过税务机关认证系统的认证，所以不得抵扣。

 

举例：A杯具公司为增值税一般纳税人，2020年1月5因需要生产不锈钢杯具，向B钢材公司买入一批不锈钢材料。B钢材公司开具了增值税专用发票，发票金额10万元，税额1.3万元。A公司以银行存款支付了货款，当月增值税专用发票未认证。

相关账务处理如下：

借：原材料——不锈钢 10

       应交税费——应交增值税

        (待认证进行税额)1.3

  贷：银行存款 11.3万

 

假设次月，A杯具公司经过了税务机关认证系统的认证了该发票

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷：应交税费——应交增值税(待认证进行税额)

 

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