一般纳税人销售使用过的固定资产或旧货增值税的计算

最近会计实战基地的同学问，公司在出售使用过的机器设备，是否需要缴纳增值税？而根据规定，一般纳税人在销售旧货是需要缴纳增值税的。接下来，我们就来学习下一般纳税人销售使用过的固定资产或旧货增值税的计算

一般纳税人销售使用过的固定资产及销售旧货的情形

1、已抵扣进项税额的固定资产

销项税额=含税售价÷（1+税率）×税率

可以开具增值税专用发票

2、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

依照3%征收率减按2%征收增值税：

应纳税额=含税售价÷（1+3%）×2%

只能开具增值税普通发票

可以放弃减税——可以开增值税专用发票（销售旧货不可以放弃减税）

应纳税额=含税售价÷（1+3%）×3%

举例：牛哄哄公司为增值税一般纳税人，2020年1月销售已经使用的机器设备，取得收入9200元;销售自己使用过的5年的运输车1辆，取得收入64000元;销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元

解析

销售已经使用过的机器设备应纳税额=9200÷（1+3%）×2%=178.64（元），

销售机动车应纳税额=64000÷（1+13%）×13%=7362.83（元），

销售钢材应纳税额=35000÷（1+13%）×13%=4026.55（元），

应纳增值税=178.64+7362.83+4026.55=11568.02（元）。

好了，以上就是一般纳税人销售使用过的固定资产或旧货增值税的计算。更多财税知识的学习，请继续关注会计实战基地吧。