以资抵债所得税如何处理？

以资抵债所得税如何处理？

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定，企业债务重组的一般性税务处理为：

1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得。债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

企业债务重组的特殊性税务处理规定为：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，企业的其他相关所得税事项保持不变。

同时，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

以资抵债方式取得的无形资产如何记账？

(1)不涉及补价的

借：无形资产 (应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

坏账准备 (应收债权已计提的坏账准备)

贷：应收账款 (应收债权的账面余额)

银行存款 (应支付的相关费用)

应交税金 (应支付的相关税金)

(2)涉及补价的

①收到补价的，账务处理如下：

借：无形资产 (应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

银行存款 (收到的补价)

坏账准备 (应收债权已计提的坏账准备)

贷：应收账款 (应收债权的账面余额)

银行存款 (应支付的相关费用)

应交税金 (应支付的相关税金)

②支付补价的，账务处理如下：

借：无形资产 (应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费)

坏账准备 (该项债权已计提的坏账准备)

贷：应收账款 (应收债权的账面余额)

银行存款 (应支付的相关费用)

应交税金 (应支付的相关税金)