两套账！！
来源：会计实战基地 发表时间：2016-10-22 13:41:31 作者：木槿老师 阅读量：3093
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两套账！！
相信每一位财会工作的从业人员都会面临过“老板要求我悄悄帮他做多套账应付税局和工商，公司税款能少缴就少，我做还是不做？”进退两难的问题。
这个时候你该如何选择呢？小编和大家一起研究研究“两套账”吧。
案例：
2015年7月，一张来自河南省平顶山市新华区人民法院的犯逃税罪一审刑事判决书引起了财会圈内人士的关注：
某公司会计员许某总经理黄某某和财务总监张某某指使设立真假两套公司财务账，三年间，隐藏主营业务收入过千万元，偷逃增值税税款合计共569150.96元（事后已补缴）。
法院认为，许某某伙同他人采取隐瞒、伪造记账凭证少列主营业务收入，逃避缴纳税款，数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。虽然已补缴税款，但也无法免除责任，而其中作为普通会计员的许某某，因犯逃税罪，被判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元。
这件事情告诫从事会计的宝宝们，工作的时候遇到违反职业道德操守的两难选择时，一定要保持理智。
《中华人民共和国会计法》中，以下的条款有对会计人员做账规范作了明确的规定：
第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。
任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
第十三条
......任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
第十四条
.....原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
第四十条 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
简单概括就是：根据《中华人民共和国会计法》法律规定，企业只能做一套账，多了就是犯法，而且替企业设立“两套账”而逃税的会计被判刑!
这个经常提到的“两套账”是什么呢？？
内账，一般称为内部管理账，是会计人员以及公司内部人士用的，是真实反映公司经营状况和业绩的账目，多指一份记录收支情况的流水账。一般来说，如果是刚起步的小型公司，直接会让老板亲信来做这个记账。
外账，又叫工商税务帐，是我们上报税款给国家税务部门时所用到的报表。偷税漏税的行为通常就体现在这个外账账簿上。一般来说，报账的收入小于真实收入，报账费用大于真实的费用，这样利润小了，企业所要缴纳的营业税也就少了。
企业为什么需要两套账？
特别是中小型的民营企业。
第一、这个跟我国的法律制度有关，《企业所得税税前扣除办法》规定不能提供发票的，不得在税前扣除；《发票管理办法》规定收据、收条不可以入账。
企业或者公司的日常费用报销开支住、用、行不可能样样都取得发票，而没有发票的原始凭证税务局不认可（不能核算成本，税前扣除），但这些业务也是实际发生的事项，难道不记账反映？
当然，为符合税法的要求，企业也就要想尽办法凑发票。或者通过购买发票，或者通过员工合力凑齐的超市买日用品的发票、网上购物的电子发票、吃饭坐车的发票，总之，全部计入成本的账目里。
第二、中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。
第三、企业管理的切实需要， 企业企业管理者需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理监督考核，又需要编制真实的内账。
设立两套账都是为了偷税漏税吗？
当然也不是一定的。
有的是涉及两国或两国以上的会计制度核算，有的是为了没有发票的日常费用报销也能入账，有的是为了骗税局，有的是为了骗投资人，也有为了战略目标，譬如是完成公司上市。但不可否认，更多的公司做两套账无非是为了偷税漏税。
两套账的存在合理合法吗？
这个要看目标而辨别：
如果是外资企业, 涉及两个国家的会计准则，所以会有两套准则出的会计账, 对于中国用中国的报表，对于外国，用外国准则合算的报表，这是很正常的，是合法的。
如果在一个准则下面做两套帐，这样的意思是等于做小金库吧，就是违法的。根据《中华人民共和国会计法》的规定，一个企业的账务账只能有一套帐，设置两套帐是非法的，如果被查到，是要重罚的。
税务稽查如何发现账外账?
账外资金的支出不外乎用途主要有三种：
一是把一些不正当的、不予税前列支的费用、支出在“小金库”报销；
二是超范围、超标准列支各种有限额的费用、支出；
三是用来搞账外经营、体外循环。
税务稽查如何查处"两套账""账外账"?
(一)稽查人员要熟悉被查单位的基本情况和其他相关信息。
即对检查对象有个基本判别，该企业是否存在账外账?具体可以从企业生产规模、纳税申报情况、同类企业比较、主要销售渠道、主要原材料及进货渠道、用电量等几个方面综合加以分析。
(二)账证检查。
如不能直接发现证据，在只能就账查账的基础上，要尽可能对记账凭证中所有资料进行详细检查，如业务费结算、是否有按工时结算的工资记录、邮寄费、车旅费凭证、运输发票凭证等，从中发现线索;同时，要了解企业产品情况，如一定数量或金额产品的耗电量、耗时量、投料比例等。
(三)突击检查。
对企业的账外经营一般比较难以查证，因此，必须充分利用《税收征管法》赋予的权力，尽可能多地发现账外账的第一手资料。
1、应该对存放财务及经营资料的地方如企业财务科、销售科等部门进行检查；
2、对纳税人的货物存放地进行检查；
3、对纳税人的电脑记录加以检查；
4、对企业生产车间进行检查；
5、要了解企业在银行开立的所有账户情况；
做两套账的会计如何实现自我保护？
第一，运用法律武器保护自己。《会计法》无疑是会计人员的保护神，作为会计人员一定要熟记在心。新修订的会计法将会计资料的真实性与合法性的第一责任人定为单位负责人，但这并不意味着会计人无责任了，会计人在对外报出的报表及相关的原始凭证中，一定要单位负责人签字，这点很重要，平时决不能大意。这是自我保护的需要。
第二，清楚什么该做什么不该做，这个要自己权衡，明显违法、犯法的事情绝对不做，这是原则也是底线。不要出事了，就推委说是老板要这么做的，这样的辩白不觉得很苍白无力吗？你是一个有民事行为能力的成年人，有判断能力的。
第三，针对接手原来账务的新任会计而言的，一定要把住交接关，对“烂摊子”不能轻易接手。有些企业的前任会计由于某种原因不辞而别，新任会计此时更应当谨慎从事，要把“丑话说在前头”，必要时应当建议老板聘请中介机构进行审计，然后监交。在面对税务等部门查账时，也可以证明自己与之前的事情无关。
对企业几点合理化的建议
除了设置两套账之外，其实企业也有更好的节税途径。比如说，企业可以进行纳税筹划，减少涉税风险、降低税负。针对“两套账”现象有几点合理化的建议：
第一、税务刚刚升级新系统，简称“金税三期”，主要功能是更加强大的数据评估及云计算。比如：评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……。增值税发票还敢虚开吗？又比如：商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值税额，库存存量额（以及增值税的留下抵），增值税还能逃吗？再比如：大数据还知道你发生多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是请额的），通过同行业比对知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？
综上所述，各位老板们还想“逃税”吗？不如把眼光放远一点，要考虑到偷税、漏税被查出后承担的成本有多大、后果有多重，我想没人想被处罚后还要被关进去的。
第二、撑握国家最新的政策，特别是最新的税收优惠政策，通过税收筹划来做一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本、提高财务管理水平，最终提高企业竞争力的目的。
第三、与税务机关保持良好的关系，特别是与专管员之间的信息渠道要保持畅通。
小编提醒：
企业为了偷逃国家税款而私自设立两套账簿是非常错误的，这将直接导致国家税款的流失，因此危害很大。
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