用发票冲预付款账务处理怎么做？

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　　预付款一般是买方预先支付给卖方的部分货款，卖方发货后，买方收到货物及发票，用发票冲预付款时，应如何做账务处理？

　　一、用发票来冲预付款的会计分录

　　货物验收入库后,根据发票、入库单、实际入库材料金额和预付账款金额大小情况,编制会计凭证：

　　1、如果实际入库原材料金额>预付账款，详细会计分录如下：

　　借：原材料

　 　贷：预付账款

　　借：预付账款

　 　贷：银行存款(补付少支付的账款)

　　2、如果实际入库原材料金额<预付账款, 详细会计分录如下：

　　借：原材料

　　 贷：预付账款

　　借：银行存款(收回多付出的预付账款)

　 　贷：预付账款

　　二、报销单冲账的会计分录

　　借：其他应收款

　　 贷：银行存款

　　借：管理费用/销售费用/制造费用等

　　 贷：其他应收款

　　三、预付款是什么?

　　预付款是指买方签订交易合同后，立即支付给卖方一定数额的预付款。对于买方而言，此方式一般在交易货物供不应求时采用，需负担商业风险、积压资金，实际上是向卖方提供信贷;对于卖方而言，在发货前收到货款的同时，利于资金周转，无商业风险。

　　另外预付款的数额无限制，无双向或单向担保的效力，当事人不履行合同而致合同解除时，预付款应当返还。各方的违约责任通过合同约定的其他条款来定，如果没有约定违约责任的，一般不承担违约责任。

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