上年度企业所得税退回的账务处理

世上只有一种英雄主义，就是在认清生活真相之后依然热爱生活。含泪播种的人一定能含笑收获。关于上年度企业所得税退回的账务处理的问题已经有很多牛账网学员向老师提问了，为了帮助大家更好的解决该问题，老师特意为大家整理了以下内容，具体如下：

　　企业生产经营过程中，应按时完成纳税申报义务。缴纳所得税费用时，出现上年度企业所得税退回的情况，如何做账？

　　上年度企业所得税退回的会计分录

　　1、收到退回的上年度预缴所得税款：

　　借：银行存款

　　 贷：应交税费——应交所得税

　　2、结转：

　　借：应交税费——应交所得税

　　 贷：以前年度损益调整

　　同时：

　　借：以前年度损益调整

　　 贷：利润分配——未分配利润

　　调整以前年度损益是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

　　调整以前年度损益核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过调整以前年度损益核算。

　　计提缴纳企业所得税的会计分录

　　1、计提时：

　　借：所得税费用

　 　贷：应交税费——应交所得税

　　2、上缴时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　 贷：银行存款

　　3、结转时：

　　借：本年利润

　　 贷：所得税费用

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