冲回原计提坏账准备会计分录如何编制？

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　　在日常的学习和工作中，我们经常遇到预计无法收回的应收账款，这些应收款项可称为“坏账”，我们也应对其进行坏账计提处理。那么有关原计提坏账准备被冲回的业务，该如何做会计分录？

　　冲回原计提坏账准备分录

　　借：坏账准备

　　 贷：信用减值损失

　　坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金。

　　信用减值损失是企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回，而遭受的损失。

　　根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年)应用指南，金融资产减值准备所形成的预期信用损失应通过“信用减值损失”科目核算。因此，企业执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年)后，其发生的坏账准备应通过“信用减值损失”科目核算，不再通过“资产减值损失”科目核算。

　　坏账准备冲回是否要纳税调整？

　　在税法上，会计上计提的还没发生的坏账准备，减值准备，在税法上也是不允许税前扣除，得等到损失实际发生后才允许税前扣除。所以，当我们计提时，如果所得税已经调整过了，那么冲回时就不再需要调整了。

　　当坏账准备发生时才可以确认损失抵扣所得税，所以我们在计提坏账准备时还是不能直接抵扣所得税。当我们计提了坏账准备，那么我们就需要在计算所得税时，都要在会计利润的基础上调增我们所计提的坏账准备。当我们的坏账准备余额冲回了，坏账准备科目没有余额时，会计利润不做调增；反之，当我们冲回后，坏账准备科目还有余额时，就要对会计利润进行调增。

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