汇算清缴时坏账准备调整的问题
来源：会计实战基地 发表时间：2016-06-01 14:31:08 作者：木槿老师 阅读量：2743
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汇算清缴时坏账准备调整的问题
公司在年度汇算清缴所得税时，有2008年50000的坏账损失一笔，已在08年确认坏账费用，但是税务局没有批，要求我公司补交50000×25%=12500元的税款。公司所做账务处理如下：
借：以前年度损益调整 12500
贷：应交所得税 12500
问题是这笔费用在2009年已经转回了一部分40000元，分录为：
借：坏账准备 40000
贷：管理费用——坏账损失 40000
现在12500元我们已经上交了，怎样进行账务处理？
【解答】会计处理是根据会计准则的规定进行的处理，而所得税汇算清缴是根据企业所得税法相关规定进行的。
下面我先把相关会计处理依据及税法处理依据说明一下：
1.税务处理：根据企业所得税法：
第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（四）赞助支出；
（五）未经核定的准备金支出；
（六）税收滞纳金；
（七）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（八）与取得收入无关的其他支出。
因此在税法上，未经税务机关确认的减值损失（坏账）是不得在所得税前扣除的，在所得税汇算清缴的时候应当纳税调增应纳税所得额，因此税务局08年要求调整应交所得税额是没有问题的。
2.会计处理：根据《企业会计准则第8号——资产减值》：
第四章 资产减值损失的确定
第十五条 可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
也就是说，如果在08年底预计应收账款存在减值迹象的，可以按预计减值金额确认为资产减值损失（坏账），也就是说贵公司08年的会计处理没问题。
3.关于09年后的相关操作：
（1）会计上还是要根据会计准则的方法来对坏账准备进行操作，即收回坏账的冲减坏账准备并调增应收账款账面价值。
（2）对于确实无法收回的应收账款（比如原50000应收款与实际收回的40000之间的差额，如确实无法收回的，可考虑与对方签定账务重组协议，直接减免10000，这类协议税务机关一般会认同），应当报税务局同意后再在企业所得税前进行抵扣，否则当年计提的坏账准备仍旧不能税前扣除。
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