往来账清理账务处理

往来账清理账务处理
(一)会计处理：
1.根据账龄分析计提坏账准备
借：资产减值准备(或管理费用—坏账损失)
贷：坏账准备
2.批准核销呆坏账：
借：坏帐准备
贷：应收帐款等
3.批准核销长期挂账确实无法支付的应付款项：
借：应付账款等
贷：营业外收入
4.同一客户(供应商)在不同会计科目下面均挂有往来账的处理
对于同一客户(供应商)在会计账目上最好仅保留一个户头，不同科目下多处挂账容易形成虚增资产和虚增债务。因此，在清理中发现同一客户(供应商)在不同会计科目下挂有往来账的，应尽可能调整至同一科目下面。
对于既是客户又是供应商的，如有可能双方可以签署相互抵账协议，双方按抵销后的净额支付，然后把该客户的应收应付的往来账进行抵销合并。
(二)税务处理
1. 核销长期挂账确实无法支付的应付款项，应计入企业所得税应税收入，会计上计入“营业外收入”，二者一致，无须调整。
2.会计上计提的坏账准备，仅限于国务院财税主管部门特许金融机构坏账准备的可以税前扣除外，其余坏账准备一律不得税前扣除，应做应按税额调增处理。
3.确实发生呆坏账损失的，应按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)要求准备相关证据，并出具专项报告，然后按照税务规定进行税前扣除申报。

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