远期结售汇的账务处理

某公司，需要向境外支付货款USD 100。

公司凭借境外采购合同向银行购汇USD 100，以即期汇率7.3结汇RMB 7300，存为1年期的人民币定期存款。

公司以该定存作为抵押，和银行签订1年期的借款合同，银行借款USD 100，用以支付境外货款。

公司和银行签订协议，1年之后，定存和借款到期时，以约定的汇率7.0，用RMB 7000向银行购汇USD 100，用以偿还银行借款。

公司和银行达成上述一揽子协议时，即期汇率、远期汇率、定存利率、借款利率均已确定。汇率差收益、定存利息收入，借款利息支出均能正确计算并确定。

请教：

上述经济业务，在新会计准则的框架下，如何正确的进行会计账务处理?

远期结汇，新准则下属于套期保值准则规范的范围，要么作为公允价值套期，要么作为现金流量套期，公允价值套期，变动金额计入当期损益，现金流量套期，价值变动计入所有者权益。

你说的例子，远期结汇即为合约工具(称为Y)，要是严格按照准则核算，期末必须获取银行关于该合约的报价，合约价值的变动计入套期损益，同时汇率变动的损益也计入套期损益。

假定12月31日，合约公允价值(银行报价)100元，人民币汇率6.8

合约的公允价值变动

借：套期工具--衍生工具Y 100

贷：套期损益 100

人民币汇率变动：

借：被套期项目 100(7.3-6.8)

贷：套期损益

个人理解

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