《初级会计实务》知识点第一章货币资金

《初级会计实务》第一章 货币资金　　

一、库存现金　　

（一）现金管理制度　　

1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。　　

2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。　　

（二）现金的账务处理　　单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。　　

（三）现金的清查　　单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。　　

二、银行存款　　

（一）银行存款的账务处理　　单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。　　

（二）银行存款的核对　　单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。　　

三、其他货币资金　　

（一）其他货币资金的内容　　其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。　　

（二）其他货币资金的账务处理　　为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

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