交易性金融资产现金股利利息的核算

交易性金融资产现金股利利息的核算
企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：

(1)2007年1月8日，购入丙公司债券时：

借：交易性金融资产——成本 　　　　　　　2 550 000

应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　30 000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 630 000

(2)2007年2月5日收到该笔债券利息时：

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

(3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时：

2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000

分录如下：

借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　100 000

(4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　100 000