加工制造企业应交哪些税及程序

加工制造企业应交哪些税及程序
1、增值税

（1）双定户：每个月份结束，将会计报表做出就可以到税务局交税了。双定户交税无须填报表格，只须到税务局现金交税窗口交纳现金即可，现很多城市已发展到用电话缴税（用指定的存款户或储蓄户来缴税），方便实用。

（2）小规模纳税人：月份营业结束做出会计报表，计算了企业的销售收入后，根据适用税率计算出应缴的增值税额，在下月初10日前到税务局缴纳，小规模纳税人缴税时应填报的申报表。

（3）一般纳税人：月份结束，做出会计报表，计算了企业进项税额、销项税额和应缴纳增值税金额后，填报《增值税纳税申报表》，在月初10日前向税务局申报，此表一式二份，一份交税务局做缴纳凭证，一份企业留底。

2、所得税

（1）个体商户：采用的是自行申报，按年计算，分月（季）预缴的纳税方式。个体商户在每月（季）结束后，下月7日前申报预缴，全年营业结束后3个月汇算清缴，多退少补。现缴税方式有通过到税务局缴现金，也可用储蓄账户或电话缴纳。

对企业支付给员工、经理、高层管理人员的工资、津贴、奖金、分红超过免税标准的部分，采用代扣代缴纳税方式，企业有义务和责任根据税法规定代扣并上缴，在次月的7日前填报《扣缴个人所得税报告表》上交税务局。

（2）小规模纳税人和一般纳税人：虽然小规模纳税人和一般纳税人在增值税上有很大区别，但在缴纳企业所得税上却是相同的。相同是指它们都属于公司性质，都适用同一税率，都使用同样的报税表。

企业所得税征税时间为按年征收，即以每年1月1日～12月31日为计算单位，年中不管什么时间开业，都视为一个纳税年度。缴税时也是分月（季）预缴，在每月（季）后15日内预缴，在全年结束后4个月内汇总清算，多退少补。

为什么会有多退少补呢？如5月份销售出去25万元产品，月末按此销售额计算收入并缴所得税。但在下月初部分产品被退回来了，所缴的所得税在5月份来看就是多缴了，多缴的在年末按全年数综合计算，多缴就退，不足就补。

企业交所得税款必须填写《企业所得税年度纳税申报表》。其主要内容分为四部分：

资料类：是表的最上部分，企业如实填写此方面基本情况。

收入类：即企业的产品销售收入和各种其他收入，分布在第1～21行之间。

扣除类：在第2～22行之间，但对企业而言也即产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加和管理费用、财务费用项目，如同利润表的中间部分，但在这里需要详细填报。

调整类：从41～75行都属于调整项目。所谓调整是指企业认为应计人费用的税务局不认为是费用，因为计入费用的项目可以在缴所得税前列支，就可以少缴所得税；但若是不属于费用，就只能在税后列支。例如对社会上发生的水灾火灾、为扶持教育事业发展，企业都给予捐赠。这些捐赠对企业而言是支出，觉得应计入费用，但税务上不认可，认为是企业经营行为以外的行为，不应在缴所得税前列支，故要从费用中扣除，这样，对所得税的计算必然就有差异了，就需要作纳税调整。经税务局做过纳税调整后的金额，才是实际应缴的所得税金额。

这里再次出现多退少补的情况，企业自己认定不是收入的行为，税务局可能会认定为收入；企业认为是费用支出的，税务机关认为不属于费用支出，这些工作都只有在年终进行调整。

3、城市维护建设税、教育费附加

城市维护建设税和教育费附加属于税中税，是基于增值税、营业税、消费税而征收的税种，所以在缴纳上述税种的同时，应填报《地方税收纳税申报表》。对加工、制造业而言，仅有增值税发生，因而只需填写表的第一行即可。