关于实务返利的会计处理

关于实务返利的会计处理 
（1）大洋洗衣机厂应给汇中家电现金返利120万元；

大洋洗衣机厂分录如下：

借：应收账款——汇中家电（红字）120万元

贷：主营业务收入（红字）102.56万元

应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）17.44万元

汇中家电作：

借：应付账款——大洋洗衣机厂120万元

贷：主营业务成本102.56万元

应交税费——应交增值税（进项税转出）17.44万元

（2）大洋洗衣机厂向汇中家电销售等额产品，货款与返利相抵。

大洋洗衣机厂作：

借：应收账款120万元

贷：主营业务收入102.56万元

应交税费——应交增值税（销项税额）17.44万元

汇中家电作：

借：库存商品102.56万（120万/1.17）

应交税金——应交增值税（进项税额）17.44万

贷：应付账款——大洋洗衣机厂120万

（1）支付实物返利方（大洋洗衣机厂）只需一笔分录：

借：主营业务成本（或以前年度损益调整）120万元

贷：库存商品 120万元

（2）收取实物返利方（汇中家电公司）也只需一笔分录：

借：库存商品——某某牌洗衣机 120万元

贷：主营业务成本（或以前年度损益调整）120万元

作出这一笔会计分录非常简单，但要想清楚背后的原理，却没那么简单……

四、对汇中家电财务人员原会计处理的认识

高金平老师：

根据上述分析，取得的增值税专用发票进项税可以抵扣，但计提120万元返利时应当转出进项税额，目前应作调账分录如下：

借：以前年度损益调整 17.44万元

贷：应交税费——应交增值税——进项税转出17.44万元

案例中双方的会计处理都错误：应按照会计准则规定的关于会计差错的处理方法纠正；发票使用错误：实物返利情况下双方无需开具税务发票；增值税处理错误：实物返利的情况下，双方都不涉及增值税的处理。