内部固定资产交易抵消分录

内部固定资产交易抵消分录

(1)售出方是固定资产，购买方也作为固定资产使用

借：营业外收入(变卖收入大于固定资产价值的金额)

贷：固定资产――原价(或)营业外支出(变卖收入小于固定资产价值的金额)

(2)售出方是存货,购买方作为固定资产使用

①交易发生当期的抵销处理

抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润

借：营业收入 (内部销售企业的售价)

贷：营业成本 (内部销售企业的成本)

固定资产——原价(内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额)

抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧(直线法下：按原价中的毛利/使用年限的金额)

借：固定资产——累计折旧(内部交易固定资产当期多提折旧)

贷：管理费用等

②内部交易的固定资产使用会计期间的抵销处理

抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润

借：未分配利润——年初

贷：固定资产——原价(固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额)

抵销内部交易固定资产以前期间多计提的折旧

借：固定资产——累计折旧(以前各期累计多提的折旧)

贷：未分配利润——年初

抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧

借：固定资产——累计折旧(本期多提折旧)

贷：管理费用等

③内部交易的固定资产清理、出售期间的抵销处理

期满清理

借：未分配利润——年初(清理当期多提折旧)

贷：管理费用等

超期清理

不作抵销分录

提前清理、出售

借：未分配利润——年初(原价中包含的毛利)

贷：营业外收入(或营业外支出)

借：营业外收入(或营业外支出)(以前期间多提的折旧)

贷：未分配利润——年初

借：营业外收入(或营业外支出)(清理、出售当期多计提的折旧)

贷：管理费用等

(3)固定资产减值准备的抵销

①借： 固定资产——固定资产减值准备(以前多提数)

贷： 未分配利润——年初

②借: 固定资产——固定资产减值准备(当期多提数)

贷:资产减值损失

打个小广告：会计实战基地隶属牛账网，为广大会计人员提供免费备考资料以及多种形式、不同价位的辅导课程供大家学习，会计实战基地组建了无数优秀的师资团队、教研团队及服务团队，成为会计人的网上家园!