企业借款实际利率计算及账务处理

企业借款实际利率计算及账务处理
一、账务处理：

1、科目核算:

《企业会计准则指南——附录：会计科目和主要账务处理》规定，

”2501 长期借款，本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。”

“2701 长期应付款，本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。”

本案例为企业之间借款，因此不符合向银行或其他金融机构借款的规定，不应在“长期借款”科目中核算。因此，该企业拆借，应计入“长期应付款”中进行会计核算。

2、实际利率计算

设每季度实际利率为r，根据已知条件，可得等式：

2000=20×（P/A,r,20)+166.67×(P/A,r,12) ×(P/F,r,8)

当r=1.3%时，无法查表，按照公式计算：

年金现值系数（P/A,1.3%,20)= （1-1÷（1+1.3%)20次方)÷1.3%=17.5120

年金现值系数(P/A, 1.3%,12)= （1-1÷（1+1.3%)12次方)÷1.3%=11.0446

复利现值系数(P/F, 1.3%,8)=1÷(1+1.3%)8次方=0.9018

20×（P/A, 1.3%,20)+166.67×(P/A, 1.3%,12) ×(P/F, 1.3%,8)=2010.28

当r=1.35%时：

年金现值系数（P/A,1.35%,20)= （1-1÷（1+1.35%)20次方)÷1.35%= 17.4252

年金现值系数(P/A, 1.35%,12)= （1-1÷（1+1.35%)12次方)÷1.35%= 11.0101

复利现值系数(P/F, 1.35%,8)=1÷(1+1.35%)8次方= 0.8983

20×（P/A, 1.35%,20)+166.67×(P/A, 1.35%,12) ×(P/F, 1.35%,8)=1996.93

所以，实际季度利率r的值在1.3%至1.35%之间

根据插入法：(1.35%-1.3%)÷(r-1.3%)=(1996.93-2010.28)÷(2000-2010.28)

解得，r=1.3388%，所以年实际利率=1.3388%×4=5.3552%

3、账务处理

取得借款时：

借：银行存款2000

        　贷：长期应付款——本金2000

第1期：（根据上述表格）

借：财务费用26.78

        　贷：其他应付款20

        贷：长期应付款——利息调整6.78

借：其他应付款20

        贷：银行存款20

第20期：

借：财务费用2.29

借：长期应付款——利息调整17.71

        贷：其他应付款20

借：其他应付款20

        贷：银行存款20

其他各期类似。

第9期至第20期：

借：长期应付款——本金166.67

        贷：银行存款166.67

《企业会计准则指南——附录：会计科目和主要账务处理》规定，“2501 长期借款，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。“

该案例中，假设企业认为实际利率与合同利率差异较小，可采取合同利率进行账务处理：

每期：

借：财务费用20

        贷：其他应付款20

借：其他应付款20

        贷：银行存款20

9-20期

借：长期应付款166.67

        贷：银行存款166.67