待处理财产损益的会计分录

“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。 待处理财产损益是资产类账户。会计科目编码为1901。

【会计分录】

在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损益”即“待处理流动资产损益”科目核算。

例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：

借：库存现金

贷：待处理财产损益

查出原因后，应记：（如果应支付给有关人员的）

借：待处理财产损益

贷：其他应付款

（如果无法查明原因，经批准后，）

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：

借：待处理财产损益

贷：库存现金

查出原因后，冲回，应记：

借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）

其他应收款（残料价值、赔偿收回）

贷：待处理财产损益

对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损益”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算

【案例分析】

例：甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。

那么该企业的有关会计处理为：

a. 借：固定资产 120000

贷：累计折旧 60000

以前年度损益调整 60000

b. 借：以前年度损益调整 15000

贷：应交税费——应交所得税 15000

c. 借：以前年度损益调整 4500

贷：盈余公积——法定盈余公积 4500 [（60000-15000）*10%]

d.借：以前年度损益调整 40500

贷：利润分配——未分配利润 40500 （60000-15000-4500=40500）