批发零售业会计核算

会计核算业务处理
一、购进与付款的核算：
1、购进商品编制会计分录：
借：库存商品—— 
借：应付账款——进项税 （分户核算） 
贷：应付账款——各供应商 
2、退回商品编制会计分录：
借：库存商品—— 
借：应付账款——进项税 （分户核算） 适应税率 
贷：应付账款——各供应商 
3、支付供应商货款编制会计分录：
借：应付账款—各供应商 
贷：银行存款 按银行汇款单
4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。
借：库存商品—— 
借：主营业务成本-购货折扣（各供应商） 
贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 
5、现金折扣
借：现金（或货币资金）
借：主营业务成本-购货折扣（各供应商） 
贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 
6、收到增值税发票
借：应交税金——进项税 （分类核算） 适应税率
贷：应付账款——进项税额（分户核算） 适应税率 
7、存货破损及盘盈盘亏处理
借：其他应收款 责任人赔款处罚凭据
借：营业费用-----合理损耗 月度差异明细表 
贷：应交税金-进项税转出 （分类核算） 适应税率
贷：库存商品——（分类核算） 
二、销售与收款核算：
1、销售商品
借：银行存款----
借：应收账款---客户、业务员 
贷：主营业务收入----（分类核算）
贷：应交税金----增值税---（分类核算）
2、货款结算
借：银行存款 
贷：应收账款 
贷：预收账款
3、坏账计提
借：管理费用---分类计提坏账准备 
贷：坏账准备----分类坏账准备
4、坏账准备核销
借：坏账准备--分类坏账准备 
贷：应收账款
贷：其他应收款
5、已核销的坏账准备收回
借：应收账款 
借：银行存款 
贷：坏账准备 
贷：应收账款 或
借：银行存款
贷：坏账准备
6、结转成本
借：主营业务成本---（分类核算） 
贷：库存商品
三、费用核算
1、业务员提成
借：营业费用—其他促销费 
贷：贷币资金 
贷：其他应付款（个人往来） 
2、计提工资及福利
借：营业费用 工资核算表
贷：应付工资
贷：应付福利费
3、发放工资及福利
借：应付工资 
借：应付福利费
贷：货币资金 
贷：其他应收款 
5、开办费的处理
借：开办费 
贷：货币资金 
摊销：
借：营业费用（管理费用）-开办费摊销 开办费摊销表
货：开办费
7、费用支出报账
借：营业费用 
贷：其他应收款 
贷：货币资金
8、预付一年期费用支出
借：待摊费用 
贷：货币资金 
四、固定资产核算：
1、购置固定资产
借：固定资产 
借：应交税—增值税---进项税（只有税控系统设备） 
贷：银行存款 
2、处置固定资产
借：固定资产清理 
借：累计折旧
贷：固定资产
贷：货币资金
借：营业外支出（固定资产清理） 损失处理报告
贷：固定资产清理（营业外收入）
3、计提折旧
借：营业费用 折旧计提表
货：累计折旧
4、盘亏处理
借：待处理财产损溢---固定资产 
贷：固定资产
借：管理费用 
借：其他应收款 
贷：待处理财产损溢---固定资产
五、往来核算，通过其他应付款科目核算。
六、税收及权益核算
1、计提税费
借：主营业务税金及附加 
借：管理费用---四小税
贷：应交税金—城建税
贷：其他应交款----教育费附加
贷：应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税
2、月末增值税结转
借:应交税金---增值税---转出未交增值税 
贷:应交增值税---未交税金
3、年末结转增值税
借:应交税金---增值税---销项税 
借：应交税金---增值税---进项税额转出
贷:应交增值税---转出未交增值税
贷：应交税金---增值税---进项税
4、上缴税费
借：应交税金----子目 
借:其他应交款-----教育费附加
借：管理费用---四小税
贷：银行存款
5、计提所得税
借：所得税 
贷：应交税金---应交所得税 
6、结转损益
7、年末结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润