短期借款利息会计分录

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计核算上，企业要及时如实地反映短期借款的借人、利息的发生和本金及利息的偿还情况。 
    企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 
    企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 
    在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。 
    企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 
    【例】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付0 A股份有限公司的有关会计处理如下： 
    （1）1月1日借入短期借款时： 
    借：银行存款 120000 
        贷：短期借款 120000 
    （2）1月末，计提1月份应计利息时： 
    借：财务费用 800 
        贷：应付利息 800 
    本月应计提的利息金额=120000×8％÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。 
    2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 
    （3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 
    借：财务费用    800 
        应付利息   1600 
        贷：银行存款   2400 
    本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。 
    第二、三季度的会计处理同上。 
    （4）10月1日偿还银行借款本金时： 
    借：短期借款 120000 
        贷：银行存款 120000 
    如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月以提未付利息： 
    借：短期借款   120000 
        应付利息     1600 
        贷：银行存款   121600