现金管理知识

一、概念解释

会计中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是企业流动性最大的一种货币资金，可以随时用以购买所需物资、支付日常零星开支、偿还债务等。 这里需要注意的一点是，依国际惯例解释，现金一词是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金在理论上有广义与狭义之分 (1)狭义上：企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳人员保管、作为零星业务开支之用的库存现款。我国所采用的是狭义的现金概念。 (2)广义上：包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。二、业务要点 1．现金管理的内容 企业只有加强现金管理才能防范舞弊行为，有计划地调节有限的货币，保证资金的利用率，促进产品的生产与销售并避免浪费，满足企业经营发展的需要。现金管理的内容包括以下几项。 (1)办理现金收付结算业务 ①严格按照国家有关现金管理的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。 ②对于重大开支项曰，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章后，方可支付；收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。 ③库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存人银行，不得以白条冲抵库存，更不得随意挪用。 (2)登记现金日记账 ①根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账。对于当日的收支款项，当日必须入账，并结出余额。每日终了，现会的账面余额要同实际库存现金核对相符；如有差错，要及时查询处理。 ②出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和会计档案保管工作。 (3)保管库存现金和各种有价证券 对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，若有短缺，出纳人员要负赔偿责任。 出纳人员要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得随意转交他人。 (4)保管有关印章、空白收据 ①出纳人员应妥善保管印章，严格按照规定用途使用。 ②对于空白收据，必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用、注销手续。 2．现金管理原则 按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》（以下简称《现金管理暂行条例》）及其实施细则的规定，企事业单位和机关、团体、部队的现金管理应遵守“八不准” 。这“八不准”是： (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； (2)不准单位之间相互借用现金； (3)不准谎报用途套取现金； (4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； (5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； (6)不准保留账外公款（即“小金库”）； (7)不准发行变相货币； (8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 开户单位若违反现金管理“八不准”中的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。 3．现金管理的具体办法 企业库存现金的日常管理包括现金收入和现金支出两个部分。在实际工作巾，出纳人员应该根据《现金管理暂行条例》的相关规定做好现金日常管理工作。具体办法包括以下几点。 (1)现金日记账应及时逐笔登记。 (2)应根据收付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账。 (3)企业库存现金一律实行限额管理，其限额一般应以企业3-5天零星开支的现金需要量为准。特殊情况下，现金需要量可依据企业的实际情况适当放宽，但最多不能超过15天 (4)所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取。提取现金时，须写明用途，不得编造用途套取现金 (5)现金收入应于当天送存开户银行。若当天送存确有困难，应在开户银行规定的时间内尽早送存银行。 (6)不得擅自坐支现金。 (7)不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”。 (8)现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因，做到账实相符、账账相符。 (9)须严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。

三、应用实务

出纳人员在办理现金收付业务时，应遵循的现金管理制度如下表所示。

现金管理制度具体内容钱账分管制度出纳人员应遵循“管钱不管账，管账不管钱”的原则，只负责办理现金收付业务和现金保管业务，不兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账簿的登记工作现金开支审批制度明确现金开支范围制定报销凭证，规范报销手续及流程确定现金支出审批条件日清月结制度清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，同时检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，查看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容和金额与收付款凭证的内容和金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额现金盘点。出纳人员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数；将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符检查库存现金是否超过规定的现金限额。如果实际库存现金超过规定库存限额，则出纳人员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金现金保管制度除工作时间需要的小量备用金可存放于出纳人员的抽屉内外，其余现金则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放出纳人员应对库存现金按照票面和币面金额进行分类保管钱币应按金额捆绑铺平存放超过库存限额以外的现金下班前应送存银行，限额内的现金可存放于保险柜内企业库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款形成账外“小金库”