出纳入门：现金收入管理

现金收入管理

一、概念解释

现金收入是指各单化在其所开展的生产经营和非生产经营性业务中取得现金。它包括发生销售商品、提供劳务等业务时的现金收入，机关、团体、企事业单位提供非经营服务而取得的现金收入，单位内部的现金收入，出差人员差旅退回的多余款项，向单位职工收取的违反制度罚款，执法单位取得的罚没收入等。

二、业务要点 1.现金收入处理程序 企业现金收入包括直接收款和从银行提取现金两种情况，二者在处理程序上略有差异。 (1)直接收款 直接收款的处理程序如下图所示。

(2)从银行提取现金 从银行提取现金的处理程序如下图所示。

1.签发现金支票按照支票排定的号码顺序填写。书写要认真，不能潦草。签发日期应填写实际出票日期，不能补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；金额必须按规定填写，金额如有错误，不能更改，应作废重填；用途栏要填写真实用途，不得弄虚作假；签章必须与银行预留印鉴相符；支票背面要有取款企业或取款人背书2.提交取款凭证取款人持现金支票到开户银行，向开户银行会计窗口交现金支票，银行受理后，交给取款人领款对号单或号牌，取款人持领款对号单或号牌到银行出纳窗口领取现金。取款人收取现金后，应根据取款数额认真清点，确认无误后方可离开3.将现金存入保险柜内取款人若为出纳人员，应及时将现金存入保险柜内；取款人若不是出纳人员，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，并当面清点4.编制记账凭证出纳人员要根据现金支票存根或回单编制记账凭证，并根据审核无误的记账凭证登记现金日记账

出纳人员在办理现金收入业务时应注意两点：第一，复核现金收入的合法性、真实性和准确性；第二，如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样，可据以登记现金日记账。 2．现金收入核算 (1)填制审批原始凭证 出纳人员在处理收款业务时，首先应审核外来的原始凭证，如发票和各种收据等，审核该项业务的合理性、合法性，该凭证所反映的商品数量、单价、金额是否正确，有无刮擦、涂改迹象，有无相关负责人签章，并对其票据的真实性进行审核。 (2)编制记账凭证 出纳人员应根据原始凭证登记记账凭证，必须书写清晰、数据规范、会计科目准确、编号合理、签章手续完备。

三、应用实务

不论是企事业单位还是机关、团体及其他单位，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目为“库存现金”，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。 1.现金收入的种类 各单位收入的现金按其性质可以分为以下几种，具体如下表所示。

现金收入种类说明业务收入企事业单位的业务收入，机关、团体等拨款收入等非也无语收入企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等预收现金款项企事业单位按照合同规定预收的定金等其他收入现金款项其他收入所得款项

2．业务收入现金记账凭证的编制 (1)商品流通企业收入 商品流通企业（特别是零售商店）的现金收入一般都柜台的收款员直接送存银行，不通过财务部门。每日营业终了后，财务人员根据柜台收款员“现金交款单”的同单联和有关销售凭证填制银行存款收款凭证，不作为现金收款凭证、如果该商店不是由柜台收款员将现金收入送存银行而是交给出纳人员送存银行，则财务部门应先根据柜台收款员送交的现金收入填制现金收款凭证，贷方科目为“主营业务收入”。 【例】4月6日，某零售商店柜台收款员送来当日销货现金收入11 232元，增值税税率为l7%，会计分录为： 借：库存现金 11 232 贷：主营业务收入 [11 232÷(1+17%)]9 600 应交税费——应交增值锐（销项税额） 1 632 (2)工业企业营业收入 工业企业的营业收入一般有产品销售收入和其他业务收入等。工业企业对外销售产品，一般都通过转账结算，只有零星销售才收取现金。收到现金并编制收款凭证时，按照工业企业会计制度规定，其贷方科目为“主营业务收入”科目。此外，由于实行增值税，贷方科目还包括“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 【例】11月30日，某企业向外销售产品一批，共计4 000元，增值税税率为17%，对方用现金支付。对此，出纳人员应当根据增值税专用发票存根联编制现金收款凭证，会计分录为： 借：库存现金 4 680 贷：主营业务收入 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） (4 000 x17%)680 3．非业务收入现金记账凭证的编制 非业务收入主要指对外投资活动所取得的投资收入和企业的营业外收入，即企事业单位除业务收入外的非营业业务活动所取得的收入。其中，营业外收入是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产蕊盈、处理固定资产净收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项等（投资收入都通过银行转账结算，当然也有可能是现金投资收益）。如果企业取得的营业外收入为现金收入，则应按规定编制现金收款凭证，贷方科目为“营业外收入”。 【例】7月9日，某企业员工交纳的罚款400元，会计分录为： 借：库存现金 400 贷：营业外收入 400 4．预收现金记账凭证的编制 所谓预收现金，就是指收到的购货或接受劳务单位或个人用现金预交的货款、劳务服务款或定金。预收现金款项应通过“预收账款”科目核算，不设“预收账款”科同的企业应通过“应收账款”科目核算，所以，企业在收取现金、编制现金收款凭证时，账户贷方应为“预收账款”或“应收账款”。 【例】某企业收取客户交送的预购定金60 000元，其会计分录为： 借：库存现金 60 000 贷：预收账款 60 000 5．其他现金收款业务记账凭证的编制 其他现金收款业务主要是指各单位向有关单位和个人收取的不属于营业收入、非营业业务收入和预收账款的其他现金款项的业务。这些现金收款业务主要有以下内容。 (1)向有关单位和人员收取的各种赔款、罚款。 (2)向有关单位和人员收取的押金。 (3)向有关单位和人员收回的借款。 (4)向有关单位和人员收回的押金。 (5)向员工收回的各种代垫款项。 按照现行会计制度的规定，上述这些款项一般都通过“其他应收款”、“其他印应付款”科目进行核算。收到现金时，出纳人员应根据现金收款原始凭证编制现金收款记账凭证，其科目一般为“其他应收款”或“其他应付款”。 【例】8月1O日，某企业在现金清查中发现库存现金短缺120元，经查明，属出纳人员工作失误所造成。根据这种情况应先编制付款凭证，会计分录为： 借：其他应收款——现金短款 120 贷：库存现金 120 收到出纳人员的赔款时，贷方科目为“其他应收款”，会计分录为： 借：库存现金 120 贷：其他应收款——现金短款 120