会计新人年终如何做账

（一）短期投资

会计

1、取得渠道多元化。

即可现金取得，也可用非现金资产取得。

2、计价多元化。

3、减值准备——即“短期投资跌价准备”

借：投资收益

贷：短期投资跌价准备

4、期末计价——成本与市价孰低

税务
不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。

可操作点：

1）持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。

2）在会计、税务上处理有差异。

 

（二）应收账款

会计

1、来源渠道多元化，即：

2、应收账款计提范围扩大

应收账款

应收票据都可以计提坏账准备

其他应收款

预付账款

注意的是：

可直接计提坏账准备

①应收账款

其他应收款

不可直接计提坏账准备

②应收票据

预付账款

应收票据、预付账款计提坏账

准备的条件：

A、必须有确凿的证据

B、“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。

C、“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。

3、坏账提取的比例变化

坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。

4、坏账计提方法

采用“备抵法”，取消“直接转销法”。

税务

1、应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。

2、计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。

3、坏账计提的方法上采用备抵法。www.2361.net

4、关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。

5、计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。

6、一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。

7、应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。

可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。

 

（三）存货

会计

1、取得存货的来源渠道多元化：

即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）

2、低值易耗品和包装物摊销的方式不同：

即采用一次性摊销、五五摊销的方法。

3、计提存货跌价准备的方法：

采用备抵法：借：管理费用

贷：存货跌价准备

4、期末计价：

采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）

5、以债务重组方式换入存货成本

应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值

应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值

收到补价：－补价

支付补价：+补价

6、存货发出计价方法

先进先出法、加权平均法、个别计价法。

税务

1、固定资产与低值易耗品有一定区别。

2、低值易耗品摊销有不同规定。

3、存货跌价准备在税前不允许列支。

4、以债务重组方式换入存货成本

换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：

如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。

5、存货发出计价方法

个别计价法、先进先出法、

加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）

可操作性：1）低值易耗品与固定资产的界定

2）存货的明晰化排列

3）低值易耗品分摊月份