财务报表报送工作问题解答

一、问：《小企业会计准则》施行后，纳税人应如何报送财务报表月报?

答：为减轻纳税人负担，省局已在网上办税大厅设置监控，将月报报表时期锁定为每个季度的最后一个月，即3月、6月、9月、12月，即纳税人只需报送按季度报送该季度最后一个月的月报即可。

注：2014年财务报表月报已恢复报送，一季度报表(即3月份月报)的报送期限延长到7月15日。

二、问：纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度，应如何处理?

答：如纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度的，应通过主管税务机关修改“适用会计制度”后，方可下载正确的电子表单。

三、纳税人应报送哪些报表?

答：月度和年度财务报表至少应包括《资产负债表》和《利润表》，其他报表纳税人未编制的，可以不报送。网上办税大厅在纳税人上传财务报表时，只检测《资产负债表》表内数据是否全部为“0”，如全部为“0”，则不允许报送，对于其他报表，即便是全部为“0”，也允许报送。

四、问：事业单位和民办非企业单位如何报送财务报表?

答：事业单位和民办非企业单位由于其财务报表的格式较为特殊，故这一部分纳税人仍采取报送纸质资料的方式。这一部分纳税人的财务报表实行按年报送纸质报表。

这部分纳税人包括事业单位、高等学校、中小学校、医院、非营利组织、行业协会、农民专业经济合作社、村集体经济组织，以及根据其主管部门要求执行原行业会计制度的企业，包括：适用《房地产开发企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》、《商品流通企业会计制度》、《运输(铁路)企业会计制度》、《运输(交通)企业会计制度》、《工业企业会计制度》、《旅游、饮食服务企业会计制度》等行业会计制度的企业。

五、纳税人上传财务报表后发现数据有误，如何修改?

答：在省局网上办税大厅报送财务报表后发现数据有误需要修改的，暂时只能通过办税大厅前台删除原报表，再通过前台报送新的报表电子数据(使用企业所得税申报软件生成财务报表电子数据文件)。即前台修改、前台报送。

纳税人通过前台报送电子数据时，应注意在生成电子数据前，确认其适用的财务软件或申报软件中的“适用会计制度”信息准确，否则将导致CTAIS无法读取该电子数据。如，某企业在通过涉税通软件导出了财务报表电子数据，其在涉税通中的“适用会计制度”为“企业会计制度”，但其在CTAIS中的“适用会计制度”却为“小企业会计准则”，因为两者格式不同，将导致前台无法读取该电子数据。

六、各类报表的相关填列要求。

1、《小企业会计准则》

(1)《资产负债表》： “年初余额”，是指当年1月1日该项目的账面金额;

(2)《利润表》和《现金流量表》：“本月金额”，是指本月数。

2、《企业会计准则》和《企业会计制度》

(1)《利润表》和《现金流量表》的“本期金额”：按当年企业1月1日至本月末累计数填列，以2014年3月份月报为例，填写企业2014年1月1日至2014年3月31日的累计数，依此类推。

(2)《利润表》和《现金流量表》的“上期金额”：即上年同期金额，以2014年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，依此类推。

(3)《所有者权益变动表》的“本年金额”：按当年企业1月1日至本月末累计数填列，以2014年3月份月报为例，填写企业2014年1月1日至2014年3月31日的累计数，依此类推。“上期金额”：即上年同期金额，以2014年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，依此类推。

七、问：只有按次征收的税种鉴定的纳税人，是否需要报送财务报表?

答：只有按次征收的税种鉴定的纳税人，不需要报送财务报表。如广州首某证券评估有限公司，只有企业所得税按次征收的税种鉴定，无增值税税种鉴定，则不需要报送财务报表。

八、如何修改财务会计制度?

答：纳税人应携带相关资料到主管税务机关前台办理“变更税务登记”手续。所需资料如下：(一)《变更税务登记表》(一式一份)，加盖公章;(二)《国税税务登记证》副本原件。