生产成本跨年时企业所得税是否调整

　　问：老师：你好！今年我公司被安监部门下令停产，所发生生产成本及制造费用跨年时企业所得税是否要进行调整？？该如何调整？？请指教！

　　答：您好！企业发生的生产成本和制造费用，属于是企业发生的生产产品的成本，应该是在生产产品销售时，根据配比的原则在税前扣除的。所以对于贵公司由于被安检部门下令停产，停产前发生的生产成本和制造费用，可以分为以下几种情况来处理：

　　（1）如果对应生产的产品，已经完工的，应该是在完工产品的成本中核算，待产品销售后，结转产品销售成本在税前扣除；

　　（2）如果对应生产的产品没有完工的，但是已经发生的成本和费用，可以明确归集到对应的半成品成本中的，则应该在半成品产品的成本中归集，待生产恢复后，继续加工生产，在完工产品的成本中核算；

　　（3）如果对应生产的产品没有完工的，但是已经发生的成本和费用，没有办法明确归集到对应的半成品成本中的，属于由于停产发生的损失，则应该是在税务机关审核批准后，按照企业发生的资产损失在税前扣除。

　　根据以上三种情况，对于（1）（2）种情况下，应该是不用调整跨年度的企业所得税，对于第（3）种情况，跨年度列支资产损失，在税前是不得扣除的，应该要作纳税调增。