通信费税前列支的标准和报销票据的要求

　　问： 请问手机费和固定电话费在税前列支的标准和报销票据的要求？依据？

　　答：国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知（国税发[2003]45号）第十条规定：“企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用标准，由省级国税局、地税局协商确定。”

　　北京市地方税务局转发《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（京地税企[2003]641号）第八条规定：“纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。”

　　问：请问北京今年是否有个人电话费按300元/月人报销并税前列支的规定？

　　答：北京市地方税务局转发《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（京地税企[2003]641号）第八条规定：“纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。”

　　特此对21300题中关于北京公务通讯费扣除限额的解答作出更正。

　　问： 请问采用发票实报实销的手机费用，超过300块的部分，是计入个人应纳税所得还是企业应纳税所得？

　　答：京地税企[2003]641号文是对公务通讯费涉及的企业所得税问题作出的明确规定，如果企业向职工支付的公务通讯费超过300元，超过的部分应做纳税调整，调增企业所得税应纳税所得额。

　　对于个人所得税方面，职工取得开具给企业的公务通讯费发票实报实销的，不并入个人所得税的应纳税所得额。