哪7种情形不得抵扣进项税额

我们知道增值税一直都是财务人员比较热议的话题，增值税里又包含了进项税和销项税，以前我们也为大家做过销项税的介绍，今天就进项税小编为大家好好说一说，它是指公司在购进有形资产或者无形资产时所缴纳的一定的税费称之为进项税。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。那么关于“哪7种情形不得抵扣进项税额”怎么算，小编已经整理好相关资料供大家参考，具体内容呈现在下文，感兴趣的小伙伴们不妨和小编一起继续看下去，相信大家在看完小编的这篇文章之后，从中都会有所收获!

1、用于集体福利的进项

常见的情况有：购入大巴专用于接送员工上下班，逢年过节买粽子、月饼等发给员工……

2、非正常损失的进项

损失购入的货物、劳务、服务

损失的在产品、产成品、不动产、在建工程，其耗用的货物、劳务、服务

1.何为不正常？由于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，就属于非正常。

2.出现非正常损失的时候需要做进项转出处理。

3、用于简易计税项目的进项

简易计税是指：一般纳税人在发生特定应税行为时选择征收率（3%、5%）来进行纳税。

想了解，有哪些业务可以简易计税的小伙伴，待会可以在文章下面的推荐阅读处，点击历史文章查看哦~

由于征收率比一般税率要低很多的关系，所以税法出于公平考虑，就不能抵扣进项了。对于不能顺利取得增值税专票的企业来说，选择简易计税是一个更为有利的选择。需要提醒的是，一经选择简易计税方法后，36个月不能变更哦！

4、用于个人消费的进项

这点看似很好理解，但是容易误解。

这里的“个人”并非单指个人，而是纳税人，是指公司在交际应酬的消费。换句话说，业务招待费的进项均不得抵扣。

5、用于免征增值税项目的进项

免征增值税主要有：销售自产农产品、托儿所、幼儿园教育服务、养老服务、婚介、殡葬等40余项。

销项税既然已经不用交了，那么进项抵扣也不用啦~

6、购进的旅客运输服务、餐饮服务

常见的情景有：出差乘坐的飞机、高铁，出差餐费、年会、部门的聚餐等。

有人会质疑说：“这些的确是与企业生产经营相关的进项啊，为什么就不能抵扣呢？”

是这样的，这方面税务难以核实你是真出差还是真旅游，餐饮也是同样道理，难以区分出是出差餐费还是第四点的个人消费行列，所以就一刀切都不允许抵扣增值税了！说起来也是有几分无奈，意见可以保留，但是法规还是要坚决执行。

因此，如果有涉及旅客运输、餐饮服务的情况，在索要发票时要普通发票就好了，避免进项转出的麻烦。还有一点，账上差旅费这块，能进项抵扣的，就剩下住宿费和自驾出差的费用了。

7、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务的进项

居民日常服务主要包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

娱乐服务具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺。

贷款服务包括与资金使用有关的所有服务：银行贷款，银行承兑贴现。

不得抵扣原因：贷款资金用于生产经营后形成增值税进项，贷款服务如果允许抵扣，则会形成重复抵扣。~

小编在文章里回答了“哪7种情形不得抵扣进项税额”的内容，而对进项税额相关的处理，大家在阅读时候可以仔细看看思考自己做账的时候会不会怎么做，对此还有什么问题可以咨询在线客服，也可以关注我们的网站，成为我们的会员，我们这边有很多资深的老师为您排忧解难。