红字增值税专用发票怎么做分录（红字发票的税务及会计处理大全）

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企业在日常经营过程中，都会发生销货退回、开票有误等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，不同情形下的红字发票，在税务和会计处理上应如何处理呢？一起往下看：

一、首先，判断应该由谁开具红字信息表

（一）由购买方开具的主要情形：

1.购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

2.购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

（二）由销售方开具的主要情形：

销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

二、其次，会计上需要区分对应做账务处理

（一）已抵扣增值税专用发票冲红的账务处理

开具红字发票后，销售方要根据红字发票的记账联，做一笔与原来分录一致的负数或红字分录进行冲减。

借：银行存款/应收账款等 （负数或红字）

贷：主营业务收入 （负数或红字）

应交税费—应交增值税(销项税额) （负数或红字）

购货方申报增值税时，应该做进项税额转出

借：原材料/库存商品等 （负数或红字）

应交税费—应交增值税（进项税额转出） （负数或红字）

贷：应付账款/银行存款等 （负数或红字）

（二）因货物质量问题全部退回红字冲销

借：银行存款/应收账款等 （负数或红字）

贷：主营业务收入 （负数或红字）

应交税费–应交增值税(销项税额)

（三）因之前月份开错发票，需跨月开红字发票冲减，重新开具正确的发票

1.销方冲减当期销售收入

借：应收账款—某公司/银行存款等 （负数或红字）

贷：主营业务收入—某产品 （负数或红字）

应交税费—应交增值税（销项税额） （负数或红字）

2.同时冲减产品成本

借：主营业务成本 （负数或红字）

贷：库存商品—某产品（负数或红字）

根据重新开具的正确蓝字发票做账务处理

确认收入的账务处理如下：

借：应收账款—某公司/银行存款等

贷：主营业务收入—某产品

应交税费—应交增值税(销项税额)

月末，结转产品成本的账务处理如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品—某产品

什么情形下可以撤销红字信息表？

红字发票未开具或者红字发票已开具但符合作废条件作废处理后，允许撤销红字信息表。纳税人可携带已开具《开具红字增值税专用票信息表》1份，《作废红字发票信息表申请表》1份到办税服务厅办理或者纳税人可以在增值税发票税控开票软件、电子发票公共服务平台（税务Ukey开票软件）中操作红字信息表撤销。

最后，企业符合开具红字发票情形，跨年开具的红字发票,企业所得税需要做纳税调整吗？

不需要的。企业是在今年开具的红字发票，应冲减今年的销售收入，不影响上年度的汇算清缴。

根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第五项规定：“企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”

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