公司年会奖品的涉税分析（公司年会最全账务处理方法）

智慧意味着自知无知。这个世界上有两种人，一种是快乐的“猪”，一种是痛苦的人。做痛苦的人，不如做快乐的“猪”。所以就跟老师来一起看看吧。

一到年底，各大公司都在筹备着年会，租场地，选餐，准备节目等等，对于财务人来说，年会来了也就意味着要对年会费用进行财务处理了，还有过年员工要发的各项福利怎么入账，记哪个科目，以下是为大家整理的年会财务处理清单，按照以下这份清单来入账，年会的财务处理就基本八九不离十啦！

年会费用账务处理

1

场地租赁费

关于场地租赁，一般让对方开具会务费发票，记入会务费科目即可。

2

餐费

年会发生的餐费，和场地租赁费一样索取会务费发票入账即可。但如果没有相关发票，就要记入相关福利费。

3

年会中赠送给员工的奖金礼品等

这部分估计是财务们最头疼的了，因为涉及到个税处理。但其实也就分3种情况对号入座就行了：

①个税免征的情况：

在企业销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品的前提下：

a.如果你所在的企业是通过价格折扣、折让的方式，向个人销售商品（产品）或者提供服务的；

b.如果你所在的企业在向个人销售商品（产品）或者提供服务的同时，还给予各项免费赠品，比如赠送某东购物卡、话费充值卡、充话费送手机等；

c.如果你所在的企业对累积消费达到一定额度的个人，按消费积分反馈礼品时；

以上三种情形，都可免征个人所得税。

②个税可由公司代扣代缴情形：

a.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品；

b.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品；

c.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会；

以上3种情况对个人取得的礼品或获奖所得，前2种可按照“其他所得”项目，第3种情况按照“偶然所得”项目，都可全额适用20%的税率缴纳个税。

③按商品价值确定个税：

a.当企业赠送的礼品是自产产品（服务）时，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；

b.当企业赠送的礼品是外购商品（服务）时，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

4

企业年会发生的住宿费

很多会计人员在问：

“公司员工住宿费与邀请来宾住宿费如何处理，取得专票能从销项中抵扣吗？”

注意，以下这2种情况不能抵扣进项税额：

①企业年会发生的内部员工住宿费（即使是属于福利费性质，即使取得了专票，一样行不通）；

②企业年会发生的邀请来宾住宿费（属于业务招待费性质，即使取得专票也没用）

可以抵扣的情况为以下1种：

企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的住宿费，属于会议费支出，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。

当然，你还要附上会议通知、工作会议主题、签到表、现场照片与影像等证明资料，不然也很难抵扣呢。

5

会议费用

年会就只是吃吃喝喝拿奖品吗？恐怕你想错了！

现在很多公司，年终总结会议也成为了年会的 “重磅节目”之一。在会议中，相应的也会出现会议费用这方面的资金，这些会议费用该纳入哪里、怎么处理呢？

建议：项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。

①如果你的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票即可。

会计处理：

管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算

税务处理：一般可以全额扣除（发生的餐费支出不得抵扣进项税额）

②如果你的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票。

会计处理：

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算。

餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。

③如果你的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。

会计处理：

会议费：管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算

餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。

过节除了年会账务处理比较麻烦之外，还有员工的各项奖金、补贴等等都需要入账，那该入哪一项科目呢，不要入错了，引来不必要的麻烦！

过节的这6项支出，可以计入职工福利费！

支出1

过节发放职工每人1000元现金过节费。

会计核算：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

贷：银行存款 1000元

支出2

过节发放职工每人1000元月饼等实物。

会计核算：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

贷：银行存款 1000元

支出3

过节了职工集体聚餐花费了1000元。

会计核算：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

贷：银行存款 1000元

支出4

过节了职工集体外出旅游花费了1000元。

会计核算：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

贷：银行存款 1000元

支出5

过节了发放困难职工补助金1000元。

会计核算：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

贷：银行存款 1000元

支出6

过节了公司举办仲秋节晚会花费了1000元。

会计核算：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

贷：银行存款 1000元

【提醒1】

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。

【提醒2】

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：“企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

【提醒3】

2012年总局在线访谈就纳税人类似问题答复“没有列举提到的费用项目，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”

也就是说，企业为全体职工举办的、具有福利性质的、符合职工福利费定义的费用支出，例如举办的中秋晚会、国庆集体旅游等费用，是可以作为企业的职工福利费，按规定标准在企业所得税税前扣除。

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