交易性金融资产的概念和特征（交易性金融资产的知识点大汇总）

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今天和大家聊聊交易性金融资产。

什么是交易性金融资产？

企业为了近期内出售而持有的金融资产。

这是交易性金融资产的重要特征，目的是为了近期内出售，不长期持有。

像企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，均可归类为交易性金融资产。

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以下是考试的重点内容：

交易性金融资产的初始取得的会计分录：

借：交易性金融资产—成本

应收股利

应收利息

投资收益

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金、银行存款

Henry老师梳理一下：

1. 取得交易性金融资产时，需按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产—成本”科目。

2. 如果取得交易性金融资产所支付的价款中是包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，这些是不构成交易性金融资产的初始入账金额！需要单独确认，记入“应收股利”或“应收利息”科目当中。

3. 交易费用需记入“投资收益”科目的借方。

4. 交易费用是可以抵扣增值税的。

交易性金融资产的后续计量：

所需的会计分录如下：

公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

宣告分配现金股利或计提利息

借：应收股利

贷：投资收益

借：应收利息

贷：投资收益

收到现金股利或利息时：

借：银行存款等

贷：应收股利

借：银行存款等

贷：应收利息

出售交易性金融资产

借：银行存款等

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或借方）

投资收益

“投资收益”的金额是取“出售时的公允价值”与“其账面余额”之间的差额倒挤确认。若是损失“投资收益”记在分录的借方，若是收益“投资收益”记在分录的贷方。

以上内容仅供参考。

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