高新企业研发费用加计扣除如何做账务处理（高新企业研发费用加计扣除最新规定）

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财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：

第一：研发费用如何归集？

企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。

（一）研究阶段研发生的费用归集

序号一级科目二级科目三级科目四级科目1研发支出费用化支出人员人工工资社保五险一金劳务费用2研发支出费用化支出直接投入材料费燃料费动力费模具、工艺装备开发及制造费样品、样机及一般测试手段购置费测验费仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用仪器、设备的租赁费3研发支出费用化支出折旧费仪器折旧费设备折旧费4研发支出费用化支出无形资产摊销费软件的摊销费专利权的摊销费非专利技术的摊销费5研发支出费用化支出新产品设计费新产品设计费新工艺规程制定费新药研制的临床试验费勘探开发技术的现场试验费6研发支出费用化支出其他费用资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用知识产权的申请费、注册费、代理费职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费差旅费、会议费……7研发支出费用化支出委托研发委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用委托境外机构进行研发活动所发生的费用

备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：

1、研发费用发生时：

借：研发支出–费用化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、月末结转时：

借：管理费用–研发费用

贷：研发支出–费用化支出（按明细结转）

（二）开发阶段发生的成本归集

1研发支出资本化支出人员人工明细同上2研发支出资本化支出直接投入明细同上3研发支出资本化支出折旧费明细同上4研发支出资本化支出无形资产摊销费明细同上4研发支出资本化支出设计试验费明细同上5研发支出资本化支出其他费用明细同上6研发支出资本化支出委托研发费用明细同上

备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：

1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）

借：研发支出–资本化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出

借:无形资产–xx

贷：研发支出–资本化支出（按明细结转）

参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2017年第40号》，网址：

http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2018年第23号第七条规定企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：

http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。

注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载。

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